事業單位內部控制體系構建
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作者:莫成學
[摘 要] 國內經濟體制改革已經進入到關鍵時期，對于事業單位的管理水平也提出了更高要求。事業單位是社會主體的重要組成，不僅可以為人們提供相應的公共服務，還可以高效執行政策和法規。事業單位是我國特有的組織類型，由各級政府組織成立，經營過程不以營利為目的，是為廣大民眾提供教育、文化、衛生等社會服務的組織。事業單位的發展對于社會的發展和穩定有著重大的價值，對于社會經濟改革有巨大的促進作用。事業單位要積極適應時代發展需求，不斷強化自身內部控制水平。相較于企業內部控制建設，事業單位的內部控制明顯滯后。文章主要針對事業單位內部控制構建和研究，結合實際情況提出意見和建議。
[關鍵詞] 事業單位;內部控制;體系;構建
0 前 言
事業單位和一般企業在經營屬性上有較大的差異，但是在管理理念上十分相似。事業單位的內部控制規范體系建設可以借鑒一般企業的內部控制模式，明確事業單位內部控制的內容和流程。首先，要將內部控制體系的基本規范作為導向，逐步強化內部控制設計，進一步優化配套指引，對實際的事業單位的內部控制提供指導價值，保證工作運行的科學性，對內部控制進有效監督。其次，要對事業單位的內部控制的相關操作標準和指南進行規定，對實際的管理方式經細化和解釋，從而強化內部控制規范體系的可操作性。針對行政事業單位和一般企業差別進行分析，具體的控制目標存在很多不同。在實際的內部控制系統構建過程中，事業單位應結合自身的特征，構建更具有針對性的內部控制體系。
1 構建事業單位內部控制體系的重要作用
1.1 提升事業單位會計信息質量，保證事業單位資產安全
事業單位改革進入到深水區，人員編制等問題已經成為限制事業單位發展核心內容。事業單位更重視業務崗位的管理，對于后勤、會計人員的工作狀況不夠重視。不同崗位之間的調劑使得會計人員呈現出專業化較弱、崗位分工不清晰以及人員老齡化等狀況，實際的會計工作相互掣肘，現有的防錯糾錯的機制運行受阻。會計信息在傳遞過程會出現管理脫節的問題，進而出現會計信息失真的問題。要結合實際情況進行分析，搭建完善的內部控制體系。要為事業單位提供真實的會計信息，合理規避錯誤的情況出現，有效的保證事業單位運營過程。
1.2 提升事業單位管理水平
事業單位要結合自身管理特點，搭建完善的內部控制體系。保證事業單位內部職責明確、權利清晰、義務對等，逐步強化部門之間的溝通交流，完成部門權責的互相制約。要求事業單位各個部門之間的合作監督，確保各種經濟活動的合理性。從多種層面進行分析，規避徇私舞弊的情況出現，進一步的提升事業單位的實際管理水平。
1.3 強化事業單位公共服務職能
事業單位具有服務社會經濟發展的重要職能，已經發展成為公共服務職能的重要載體。隨著社會經濟快速發展，應提高事業單位的內部控制效率，針對內部運營過程進行監督和制約，創設出不敢腐、不能腐、不易腐的管理體系。同時，事業單位要自覺接受監督，認真履行事業單位的公共服務職能，為事業單位的持續發展增添新的活力。
2 事業單位內部控制體系構建遇到的問題
2.1 內部管理機制存在缺陷，內部控制流程不完善
事業單位的管理人員和普通人員對于內部控制不夠重視，實際管理浮于表面。對于內部控制的理論知識、規范要求的認知不到位導致事業單位的內部控制機制建設受到很大阻礙。應推動事業單位的經濟活動流程細化，更好地凸顯出部門之間的工作職責;將制衡機制融合到事業管理的各個環節之中，保證事業單位內部制度建設有據可依;形成規范高效的管理體系，推動經濟活動的標準化進程，進而提升事業單位的管理水平。
2.2 管理人員對于預算管理認識不到位
隨著事業單位預算改革的有效推進，財政部門對于預算提出了細致化要求。針對項目進行績效管理和跟蹤，有效地展現出預算的重要性。某事業單位決策層對預算管理認識不到位，認為預算屬于財務部門工作范疇，和自身關系不大。財務部門在編制預算過程中，對于具體工作不配合，導致預算的計劃性、科學性不強，實際的預算調整十分頻繁。
2.3 內部控制執行力度不足，內部環境有待改善
現階段的內部控制制度貫徹落實遇到很多的問題，事業單位沒有專門負責內部控制的人員。兼職管理的人員專業素養有待提升，各種基礎知識掌握不牢固，在實際的控制過程中，難以發揮現制度優勢。某事業單位受到人數的限制，不相容崗位分離的落實情況非常的差。關鍵性崗位的權責和業務集中在一人身上，導致內部控制制度之間呈現出形式化特點，不能發揮出實際的控制價值。部分事業單位的審計部門和財務部門沒有分離，不僅阻礙了審計部門監督職能的發揮，還影響了內部控制制度的貫徹落實。內部控制環境要不斷優化，為后續工作的開展打下堅實基礎。
2.4 內部控制制度不完善
事業單位的內控管理區域是整個單位，覆蓋了事業單位運行的全部內容。在實際的內部控制制度建設過程中，沒有充分的結合單位自身特點進行分析。絕大多數的事業單位的內部控制制度都是由第三方來搭建的，受到各種客觀條件的限制，內部制度的建設效率低下。第三方對于事業單位的實際運行狀況了解不夠深入，在制度層面存在很大的缺陷。內部控制制度流于形式，實際的管理效果很差。監督人員對于自身職責不清楚，實際的監督力度也嚴重不足。監督流程煩瑣復雜，很大程度上制約了內控制度的執行效果。
3 構建事業單位內部控制體系的策略 3.1 強化人員思想認知，完善內部控制環境
創設良好的控制環境是實施內部控制的核心內容。控制環境涉及的內容非常的多，不僅包括了管理職能和治理職能，還要對內部控制重要性進行正確認知。控制環境決定了內部控制的效果，使得管理人員對于內部控制有更加深刻的認知。事業單位應逐漸強化事業單位管理人員和普通職工的內部控制意識，引導內部控制成為事業單位的自主行為，激發人員的工作積極性;提升人員的職業素養和道德素養，讓員工充分認識到內部控制重要性。要求所有的人員都參與到事業單位的內部控制制度之中，逐漸形成常態化工作模式。
事業單位要合理設置崗位，保證不相容崗位的互相分離。事業單位要嚴格的遵循精簡效能的管理原則，對于事業單位的內部控制需求進行細致分析，針對現有的崗位進行討論，保證崗位之間的權責分明，強化相互的監督作用，更好地發揮出相互制約的價值。
3.2 不斷強化信息溝通，形成內部控制信息化平臺
當前國內事業單位開發了各種信息化平臺，比如預算系統、采購系統以及資產管理系統。多種系統之間的聯系性非常差，不僅沒有發揮相互制約、相互監督的作用，還可能導致人員的重復性勞動。在開發時設置兼容程序，獲得授權之后就可以對于數據進行查詢。針對互聯項目要由專門部門審批，盡可能地避免失誤和舞弊的情況出現，逐漸提升事業單位的整體管理水平。
事業單位自身要通過官方網站定時更新工作動態、政策法規，更好地服務于廣大民眾。群眾通過網站了解公務公開，對事業單位進行監督，建立完善的外部監督機制。事業單位的內部控制要和信息系統有效融合，幫助內部人員學習掌握工作流程和法律法規;保證人員自身行為符合相關規范，有效地簡化工作流程;強化內部的信息溝通和交流，引導各部門之間協同工作;確保信息的準確性和及時性，對于內部管理進行全程監督，實現審批和監督的透明化;進一步的強化事業單位內部控制實效性，推動內部控制順利開展。
3.3 明確內部審計建設目標，強化內部監督
當前事業單位的內部審計獨立性非常有限，對于后續工作開展造成了阻礙。事業單位應結合事業單位內部控制狀況，建立獨立的內部審計部門，充分發揮內部審計的作用;促進部門之間相互制約和監督，從而保證內部監督的公正性與公平性。內部審計部門明確審計范圍、流程和方式，針對內部控制制度和管理流程進行有效監督。對于關鍵風險點進行把控，避免違規操作的出現，使內部控制的作用得以充分發揮。
4 結 語
綜上所述，事業單位構建內部控制體系是十分必要的。事業單位應明確構建內部控制體系的重要作用，為后續工作的開展打下堅實基礎。事業單位對于內部控制體系構建過程中遇到的問題要認真研究討論，結合實際情況，采取更具針對性的應對措施。
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