新常態下強化預算管控的思考
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摘 要：為了積極應對新常態、低油價下面臨的經營困境，努力實現提質增效的目標，淄博齊翔騰達化工股份有限公司從2018年初就將“預算管控”作為“五大措施”（即預算管控、對標提效、采用聯合、產銷聯動、過好緊日子）中的一項重要管理措施，通過堅持“零基預算”與“滾動預算”相結合，構建“管理聯合、工作聯動”的雙聯機制，推行“日報告”、“周測算”、“旬監控”加強過程控制，強化績效考核實施全封閉管理，有效發揮了預算管控的作用。
關鍵詞：預算管控 零基預算 滾動預算 機制 管理
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2019）03（b）-0187-02
全面預算是保障企業戰略實施，提升價值創造能力的重要管理工具。全面預算又是一種管理思想，折射出管理者的管理能力，體現一個單位的精細化管理程度，反映了一個單位的管理水平。全面預算是企業管理的“指揮棒”，企業的一切經營管理行為、各項資源分配都是通過預算指標來實現；全面預算是企業管理的“信號燈”，企業的預算指標都是在“先算后干”后作出的管理決策；全面預算是企業管理的“軍令狀”，預算指標一經下達就必須嚴格執行，并嚴格按照預算執行情況兌現獎懲。2018年1～9月，淄博齊翔生產經營全面創收，各項費用支出得到嚴格管控，效益顯著，為打好全年效益攻堅戰奠定堅實基礎，這得益于全面強化預算管控，牢牢抓住預算管控這一“牛鼻子”，從業務源頭嚴格成本費用把關，從而實現“事前算贏”。
1 堅持“零基預算”與“滾動預算”相結合
預算編制是企業實施全面預算管理的起點。預算編制是否科學合理、全面準確，將直接影響到預算執行的效果。2018年伊始，淄博齊翔就將“預算管控”作為“五大措施”（即預算管控、對標提效、采用聯合、產銷聯動、過好緊日子）中的一項重要管理措施，改變過去將費用簡單切塊分割的做法，全面推行“零基預算”，以“零”作為出發點編制費用預算，各單位必須按照據實合理的原則提報預算，并且要說明費用內容及其開支標準。通過實施“零基預算”，有效避免了把費用預算變成“花錢的預算”；通過逐項審核、逐級審查，使預算更加精準。實施“零基預算”后，以往“水平預算”不合規、不合理的弊端逐漸浮出了水面。目前，該分公司早已過了建設期，且處于生產停滯狀態，繼續執行這一標準顯然不合適。
2 構建“管理聯合、工作聯動”的雙聯機制
全面預算，不只是財務預算，絕非財務部門一個部門的工作。為實現全員參與、全程管控，淄博齊翔借鑒同行業和齊魯石化的成功經驗，由財務部牽頭組織全面預算工作，公司各專業部門按照工作職能實行歸口預算管理，建立了“管理聯合、工作聯動”的雙聯機制。通過對全面預算管理進行歸口管理，實現了讓專業的人做專業的事，做到三個“全面覆蓋”：一是內容全面覆蓋，所有預算內容橫向劃分到各歸口管理部門，由其對分管范圍內的指標實施分模塊管控；二是環節全面覆蓋，預算管理歸口部門對歸口項目實施全過程管控，包括相關標準定額的訂立、預算編制的組織、預算執行的控制、預算分析的組織及預算的考核等；三是層級全面覆蓋，歸口部門在管理本級有關項目的基礎上，還對歸口管理的下級單位的預算實施管控。
3 加強過程監控促進實現預算目標
在傳統的全面預算工作中，大多數企業的財務部門苦于能力不足和精力不夠的限制，過程監控通常是最薄弱的環節，這恰恰也是預算管控作用不能有效發揮的癥結所在。為了強化預算管控，我們結合總部財務管理體制立體式改革的發展趨勢，大力充實財務管理力量，尤其是預算管理隊伍，從體制上提供了人力資源保證。財務部門把工作的著力點由會計核算轉向財務管理，積極推行“日報告”、“周測算”、“旬監控”工作，取得了良好的成效。
日報告，即每天編制價格日報和存貨監控日報，及時報送主要產品最新市場報價和主要產品及原料庫存變動，為優化生產經營提供依據。通過編制“日報告”，財務部門更加貼近市場、貼近現場，更加緊密地融入公司的生產經營過程，為“周測算”、“旬監控”奠定了堅實的基礎。
周測算，一是每周編制化工產品邊際貢獻分析報告，及時提出優化丁二烯、歧化松香、碳四資源配置和調整裝置負荷的建議；二是聯合計劃部門、科技部門和生產廠，每周根據市場變化和原料品質測算原料性價比和最佳反應條件。2018年1～9月份，公司噸原料成本與國內同行的差距同比縮窄234.26元/t，與先進企業的差距明顯縮??；三是聯合上游生產廠每周，或在原料調價的當晚根據上游產品凈價測算加工方案，提出優化建議；四是每周根據最新燃料價格編制燃料優化報告，為公司燃料優化提供依據。1月12日～2月8日，液化氣價格低于天然氣價格，建議生產管理部門減少天然氣用量，組織補充液化氣。
旬監控，即每月10日、20日編制公司預算執行情況旬報，監控分析供產銷等各環節在預算執行過程中存在的問題，及時糾偏，確保實現經營目標。公司銷售部門立即組織，當月銷售12.31t樹脂殘次品，減少資金占用數十萬元，規避了產品的跌價風險。
4 強化績效考核實施全封閉管理
沒有考核就沒有管理。預算考核不嚴格、不合理、不到位，往往導致預算目標難以實現、預算管理流于形式。為防止預算管理“雷聲大雨點小”，為實現公司效益最大化，我們根據每個經營周期制約效益提升的關鍵指標，先后將甲乙酮產量、萬元投入當量、TBA產量等指標設定為月度重點考核指標，同時根據單位“創效貢獻”實施專項考核。2018年一季度，企業管理部門根據11項月度重點考核指標完成情況，對5單位共加38.81分、對機關3個部門共加獎12.56萬元；對4個單位創效貢獻考核加27.8分，突出效益目標，充分發揮績效考核的導向和杠桿作用，充分調動了干部、職工的積極性。
5 實施預算管控的幾點體會
領導重視是前提。全面預算涉及到一個企業的人力、物力、財力等各項資源的配置，涉及到供產銷的各個環節，需要公司各專業部門和單位的通力配合，從某種意義上講是“一把手”工程，只有領導，特別是“一把手”高度重視，才能統籌協調，才能減少阻力，才能有效推動，才能促進歸口職能部門充分發揮作用，為預算管控工作的順利開展創造良好的環境。
科學歸口是基礎。全面預算是全員、全過程的預算，需要各部門共同參與，各司其職?？茖W歸口的標準是：歸口內容全覆蓋、環節全覆蓋、層級全覆蓋，讓專業的人干專業的事。要實現科學歸口，需要采取一些必要的措施，比如當有些預算內容確實沒有合適的部門進行歸口時，需要進行必要的組織機構再造。
績效考核是保障。全封閉的預算管理流程是企業做好預算管理工作的保障。任何一項工作，如果只部署，不督促，不考核，往往效果不佳，甚至會流于形式，最終不了了之。在強化全面預算管理中，只有做到了有布置、有檢查、有落實、有考核，真正形成一個完整的閉環管理，才能確保完成各項生產經營目標。
參考文獻
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