營改增對施工企業成本的影響及對策探討
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作者:王丹
[摘 要]本篇文章首先對企業成本管理的基本含義進行概述，然后從材料采購影響、固定資產影響、成本核算影響三個方面，對“營改增”對施工企業成本的影響進行解析，并以此為依據，提出“營改增”對施工企業成本管理的有效對策。
[關鍵詞]“營改增”;施工企業;成本;影響;對策
在當前社會經濟全面發展的背景下，我國為了實現社會經濟的長效發展，在經濟稅務體系上全面頒布了“營改增”政策，并且在各個領域中都發揮著一定效果?！盃I改增”政策在施工企業中實施以后，在該政策的引導下，企業不管是在效益上，還是在經濟上，都獲取了理想的效果，有效的緩解了企業稅負，防止重復納稅現象出現，給企業創造理想效益，實現施工企業快速發展。因此，為了提升施工企業自身效益，引導其健康發展，加強自身成本管理是非常必要的。
1企業成本管理的基本概述
在施工企業運營發展中，能夠有效的展現企業成本管理內容。首先，對成本加以科學預算，并結合企業實際運營狀況，制定完善的成本管理對策。在企業運營環節中，采取合理對策進行成本管理。在開展建筑工程施工工作時，對成本核算，同時把核算結果匯總于管理部門。其次，在實現工程項目建設以后，對成本應用情況加以科學比較和分析。從施工企業角度來說，施工過程的采購材料及工作量復雜多變，是施工企業比其他生產型企業面臨更多的問題。結合施工過程中對細節處理，有效的減少成本投放。在我國全面實施“營改增”政策以后，在施工企業成本管理上發揮著重要意義。
2“營改增”對施工企業成本的影響
（1）材料采購影響。假設施工企業在進行材料采購過程中，采用獨有的采購方式，也就是可以掌握自主權，這樣不但可以選擇可以讓企業獲取理想效益的材料供應商，讓材料質量得到保證，同時也可以對材料稅負及成本加以科學把控。但是，企業在進行材料采購過程中，考慮“營改增”改革要求，從下游企業取得進項稅對控制成本起到重要作用。在此過程中，大多數材料發票稅率為16%，但是考慮到合同涉及的材料稅率也不盡相同。另外，日益增長的人工費也是成本核算的重中之重。在工程項目施工過程中，需要采購大量的工程材料、構件等，這一過程中就需要合理選擇供應商，盡量選能夠開具增值稅專用發票的企業作為供應商。但是一些小部件，一般以小生產商為主，這些生產商往往無法開具增值稅專用發票，在這種情況下，施工企業不能實現進項稅額抵扣，在某種程度上加劇企業稅負壓力，增加施工成本。在“營改增”背景下，在稅額抵扣上進項稅額和之前比較逐漸降低，這也給進稅額抵扣增添難度。隨著“營改增”政策的實時，使得施工企業投資方式發生了變化，在新稅法的作用下，給施工企業投資帶來一些影響，尤其是監護方面，對固定資產投資和投資企業具體投資行為帶來一定稅收政策影響，在施工企業整體投資額上也會造成一些影響。在這種情況下，需要對企業固定資產進稅額和投資效益兼顧考量，從而獲取理想效果。
?。?）固定資產影響。在“營改增”背景下，便于施工企業促進創業結構的優化，并減少投資固定資產所帶來的稅負。在施工企業開展施工工作時，諸多施工技術和生產能力專業性將會受到施工設備等因素影響，而這些施工設別往往以固定資產為主。在“營改增”政策背景下，施工企業為了采購一些新設備，一般通過成本增加方式實現采購，導致企業現金流動比較緊張。然而，隨著“營改增”政策改革不斷深入，在某種方面發揮著積極性作用，在新資產采購時可以提供對應補貼，營改增后這部分資金可以抵扣，實現施工設備更新換代，實現施工企業穩定運行和發展，提升企業生產技術水平。
?。?）成本核算影響。在“營改增”政策下，工程項目合同總價款可以劃分為兩部分，一個是營業收入，另一個是銷項稅額。其中，營業收入 = 合同價款 ÷（1+ 增值稅率），增值稅銷項稅額=合同價款 - 營業收入，所核算額稅負包含在價外稅范疇內。由此可知，“營改增”背景下，施工企業成本核算難度增加。在成本支出過程中，在沒有實施稅務改革之前，施工企業把采購材料、采購設備等支出都包含在施工成本中;隨著稅務改革深入，企業需要把可以獲取增值稅專用發票和不能獲取增值稅專用發票的材料成本進行分別核算?？梢垣@取專用發票的，應該根據發票標注的不含稅價格進行材料成本核算，并且，發票中稅額應該計入到應交增值稅進項稅科目中計算。營改增”背景下，施工企業收入和成本既要通過設定單項工程實現獨立核算，又要考慮整體稅負，因此工作內容比較多，對成本核算結果的精準性要求較高。
3“營改增”對施工企業成本管理的有效對策
（1）合理選擇供應商。任何工程項目施工過程開展，都要采購大量的施工材料和設備。在此過程中，要想實現企業成本科學管控，減少稅后成本投放，給企業創造理想效益，在選擇供應商過程中，施工企業除需要選擇信譽資質優良的供應商外還需要考慮供應商是否具有一般納稅人資格，據此與其建立長久的合作關系。通過合理選擇供應商，實現進項稅額的抵扣，減少企業稅務成本。針對部分小零部件，如果供應商無法開具增值稅專用發票，則可以在價格上進行商量，通過適當的降低施工企業材料采購價格，保證企業整體利益，減少采購成本，實現施工企業運營目標。
（2）完善管理體系，提升全員對成本管理認知。在施工企業運營發展過程中，需要結合稅務改革和成本管理要求，科學制定完善的成本管理體系，讓成本管理工作嚴格按照體系要求進行。所以，企業需要采用內部管理體系的方式進行優化。施工企業在內部制定規范的激勵體系，加強對成本管理績效激勵，這樣可以有效提升企業職工工作積極性，保證工作效率和質量。并且，還要科學制定監管體系，對職工工作情況進行監管，規范施工工作行為，實現對職工工作情況的規范和約束，強化職工工作水平，把對應業務分配給具體人員身上，讓職工可以根據成本管理要求進行。此外，還要強化人員法律意識，極大限度的保證成本管理安全，提升施工企業成本管理水平。
（3）強化籌劃意識，尤其是財務人員要加強與時俱進的學習意識。施工企業在實施“營改增”之前，繳納的稅務主要以營業稅為主。營業稅計稅方式比較簡單，因此，之前財務人員往往不具備較強的稅務意識。隨著“營改增”不斷深入，稅率方面發生了改變，企業進項稅額抵扣給企業繳納的增值稅帶來直接影響。鑒于該現象，人為因素顯得非常重要。因此，企業需要強化財務人員稅務籌劃意識，并注重各個部門之間交流，特別是和財務部門信息交流。并且，施工企業需要采用統一繳納稅款方式，各個部人員給予配合，企業在績效考核中融合稅收指標，根據納稅籌劃情況提供適當激勵對策。
?。?）調整經營模式，從合同簽訂到供應商選擇全過程把控成本管理。施工企業需要在內部設定專業的增值稅管理部門，并做好稅務發票管理、審核和應用工作，規范進項稅額抵扣認證流程和方案，保證增值稅合理和規范，促進企業稅務管理水平的提高。施工企業需要結合“營改增”改革要求，適當的轉變管理方式，加強合同管理，讓“營改增”實施之后的利潤逐漸提升。施工企業需要從增值稅角度入手，實現工程合同設定和審核。
在簽署合同過程中，需要注意兩點問題。首先，和建筑企業、供應廠家協商增值稅發票開具對象，爭取讓建筑企業直接采購材料及設備。其次，在分包合同管理過程中，需要選擇一般納稅人身份的企業合同，并在合同中明確分包商提供增值稅專用發票。并且，注重分析企業成本項目，籌劃提升各個抵扣項目抵扣幅度，獲取充足的抵扣稅款，減少施工成本，提高企業整體運營成果。
4結束語
總而言之，在“營改增”背景下，給施工企業帶來了諸多影響，不但給企業發展提供了機會，同時也給企業成本管理等方面提出了考驗。在“營改增”全面實施過程中，施工企業需要抓住機遇，想方設法應對稅務改革提出的考驗，加強成本管理，完善管理體系，強化稅收籌劃意識，調整運營模式。只有這樣，才能實現施工企業的健康發展。
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