淺析加強企業財務內控管理的幾點思考
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摘要：財務內控是現代企業管理中的重要手段，也是檢驗企業管理效果的重要標準之一，完善企業財務內控管理，提高管理效率，對企業發展具有重要的現實意義。近年來，我國企業財務內控管理取得了重大進步，但是由于歷史、制度、文化等多方面的原因，企業財務內控管理還存在制度老化、操作性不強、內控制度執行效果差、審計工作形式化等問題，嚴重影響了企業財務內控功能的充分發揮。只有正確認識并深入分析企業財務內控制度中存在的問題，才能找到企業財務內控管理的完善方向，為企業未來發展指明方向。文章在分析加強企業財務內控管理的重要性基礎上，深入探討了我國企業財務內控管理現狀和存在的問題，分析了當前我國企業財務內控管理問題的成因，并針對性的提出了加強我國企業財務內控管理的對策措施，具體包括：營造重視財務內控的環境氛圍、加強內控人才隊伍建設、完善企業財務管理及內部控制體系、加強企業財務預算及執行力度，以期幫助企業推進財務管理信息化建設，提升企業內控管理水平，為企業增強市場競爭力，創造最佳業績提供支持。
關鍵詞：內控管理;財務內控;預算管理
一、引言
企業內部財務控制在企業的經營管理中起著重要的作用。優化內部財務管理，實現對企業內部工作的全面檢查，能防止市場風險的出現，從而保證企業資金的安全，保證業務活動有效運轉，保全資產安全完整，防止舞弊，發現并糾正錯誤，保證會計資料真實、完整、有效。具體而言，企業財務內控重要性體現在以下幾個方面。
（一）有助于提高資金使用效率，維護企業資金安全
財務內控是保障企業資金完整安全的重要手段，在企業日常經營管理中，一套系統有效的財務內控制度，不僅可以為推動企業的發展提供核心戰略驅動，保證企業資金的安全，更重要的是，建立一個科學、合理和有效的內部財務控制機制可以更好的監控和加強企業資金管理、規范企業資金支付流程，并對資金流向實施動態監測，最終實現確保資金安全。
（二）有利于企業職工按勞分配，提高經濟效益
財務內控管理本質上是對傳統的財務管理進行提升和創新，在企業財務內控中，企業制定的有關績效制度，建立健全組織框架，優化管理層次，明確崗位權限，按勞分配，實現分級授權和崗位設置權限的管理目標，明確了人員的績效崗位能力考評標準和績效考核標準，最大程度地消除財務舞弊問題，為企業提高經濟效益提供重要保障，充分發揮了企業職工按勞分配的激勵和規制作用，從而帶動企業職工的工作積極性。企業管理者從企業運營的實際狀況對財務內控管理工作進行指導，充分發揮財務內部控制的積極效益，有效降低企業經營成本，拓展企業經營發展的可持續效益空間。
（三）有助于為企業經營決策提供科學財務信息
科學的財務內控管理制度可以為企業的經營管理提供必要保障。在實際管理中心，科學有效的財務內部管理制度可有效保證管理體制穩定，提升企業決策水平。因此，夯實企業財務內控制度建設，是企業發展壯大的堅實根基，能為企業業務活動順利開展護航保駕。無論是世通、安然，銀廣夏還是藍田股份的失敗主要源于虛假財務報告的事件，但值得思考的是，企業的運作是一個完整的循環系統交互，虛假財務報告只是外觀，內部控制的失敗是最基本的有效的內部控制體系的建設和有力的運行才能為企業經營決策提供科學的財務信息支持。
二、國內企業內部財務控制管理的現狀與問題
目前，我國的企業內控財務建設取得了一些進展，但企業財務內控管理制度還沒有順利開展，企業財務內控管理中還存在諸多問題，例如財務內控制度與企業實際脫節，企業對財務內控制度建設缺乏重視，內控制度不夠完善，財務內控體系缺乏獎懲機制沒能得到很好執行等問題，這給企業經營管理埋下風險隱患，造成嚴重信息失真，影響企業核心競爭力。
（一）體制機制“老化”，與現實脫節
內控體制機制“老化”是財務內控制度管理中最普遍、最明顯的問題，隨著新一輪對外開放的深入，企業與國際接軌深度加大，市場經濟基礎日趨完善，企業生產經營和管理模式也在與時進行，但是，企業財務內控制度還只是停留在過去，企業內部控制與實際經營管理存在嚴重脫節，客觀造成按照原來內部控制執行，勢必沒有同企業實際所發生的經營活動能有效結合，也就對企業財務關鍵點沒能起到有效的控制作用。
（二）綱領性過強，不易在實踐中操作
現實中，多數企業財務內控制度的制定過程往往是照搬國家有關部門所發布相關政策文件，或借鑒成熟先進企業的成功內控案例，制定過程卻沒能同自身企業的經濟活動有機結合，沒有同企業經營活動的有效關鍵點有效結合，經營活動中遺留下來的歷史問題沒有得到科學有效的規范和解決。這些情況綜合影響了系統的精準性和實用性。現實中還存在企業的財務內控制度單純是為了應對上級部門檢查的現象，對內控工作的具體落實措施、工作方法、崗位職責、量化考核沒有與具體的規章制度相結合，客觀上導致了制度實施的形式主義化，影響了財務內部控制管理的功能發揮。
（三）缺少監督審查，內控制度執行效果不高
我國許多企業并沒有結合自身實際構建相應財務控制監督體制，財務控制內部監督單一、靜態化，進而不能有效的避免財務舞弊問題，造成內控執行效果不高，不能為企業常態化發展提供重要保障。企業管理者沒有構建詳細的責任和監督落實機制，企業未能從各項管理活動、經營生產實施監督，財務內控專職人員不能及時反饋有關問題，任務責任落實也不到個人，同時沒有建立相應的監督審查機制，財務控制內部監督不規范、不全面。還有許多企業內部各部門信息溝通不順暢，而且信息傳遞較慢，企業內控管理人員兼職的現象較多，他們也不能及時準確的了解各個部門具體的管理情況，再者企業各個部門之間存在利益爭奪現象，也導致了內控制度執行效果不高。
（四）審計部門職能發揮欠缺，形式主義嚴重 在日常經營過程中實施企業財務會計內部控制制度，審計部門居于重要地位，審計部門職能功能發揮與否，對整個企業內控工作開展成敗產生關鍵影響。雖然，就內部審計在企業財務內控工作中的作用，我國現行有關法律也有相關明確規定，如要求企業財務內控應當設置審計專職部門，但是，在實際工作中，相當一部分企業管理者對審計職能的作用缺乏少足夠科學正確的認知，甚至存在企業的部門負責人認為開展對本部門的審計就意味著企業管理者對該部門及部門人員不信任的極端錯誤思想，工作開展中，應付了事，沒能全力配合審計部門開展工作，更有甚者會產生抵觸心理。
三、當前我國企業財務內控管理問題的成因
（一）對風險控制管理方面的認知不足
企業財務內控管理體系的重點工作，就是風險控制管理，發現、解決風險是其中的一個重要的工作維度。從目前的情況來看，企業管理層對財務內控的認識還停留在初級階段，很多企業內部的財務內控管理體系在企業財務風險方面缺乏敏感度，經常對財務內部的一些潛在風險沒有發現，缺少對資金的具體分配以及流向的追蹤，往往認為內控就是財務部門的事情，無非就是建章立制等文字工作，與其他部門及員工關系不大，這就導致權責不清晰，出現問題需要部門和人員承擔責任時都互相推卸責任。
此外，企業管理層對內控重要性認識嚴重不足、溝通不暢、信息不對稱、致使企業財務管理容易出現失誤現象，這不僅給企業造成了負面作用，也阻礙了企業的持續、健康發展。在企業財務風險的反應方面表現出了滯后性。造成這樣的結果是因為在對企業財務構建內控管理體系的時候就對風險控制管理方面的認知比較缺乏，構建體系時帶有盲目性，沒有按照企業風險表現出來的特點對其合理布置。
（二）財務人員自身要求寬松，缺乏科學的管理
財務人員是財務內部控制管理成功的關鍵因素。大多數企業管理者不僅要管理好內部控制工作，還要關注企業的發展趨勢，容易形成自我管理的“內循環”現象。企業的核心管理層習慣關注企業所生產產品或提供服務的資金運作，而忽視對財務人員的管理，導致企業內部控制管理中出現不合理的“燈下黑”現象，影響企業的正常運行。此外，在現實中，員工只是被動地完成工作任務，缺少主動和作為，如果沒能夠對財務人員進行科學管理，勢必會影響企業內控運營效率和效果。
（三）缺乏科學的財務內控體系
當前，大部分企業在財務方面構建的內控體系都不科學，造成了財務內控管理系統沒有系統性，其內容也太片面，很難滿足企業內部進行的各項財務活動提出的需求，同時還阻礙了企業不同部門之間的合作，沒有對企業開展財務活動的時候起到相關的輔助作用，難以將內控工作應該具有的全面性體現出來。
（四）預算管理不科學，有關制度執行不徹底
全面預算制度已實行了很多年，但國內企業目前還沒能實現真正意義上全面預算，其現行的預算大都是由企業財務一個部門負責編制，也沒有和其他職能部門做好充分調研論證，不能與企業相關業務緊密結合。雖然在流程上，企業財務部門制定的預算要通過總經理審批下達，但在實際工作中，企業決策層往往只關注于經營，又缺乏相關財務知識，因此對所討論簽批的預算不能提出實質性的意見建議，這嚴重弱化了預算管理的計劃、協調、控制等基礎作用，這將會對企業的財務內控管理產生不利影響。此外，企業的內控制度在執行過程中缺少相關配套措施，沒能形成科學有效的監督與獎懲，致使內控制度往往流于形式，成為空頭文件，淪為形式，缺乏應有的嚴肅性。
四、加強我國企業財務內控管理的對策措施
（一）營造重視財務內控的濃厚氛圍
內控財務環境是財務內控的基本要素，良好的氛圍和企業文化對任何一個企業的發展是非常重要的。在財務內控體系實施過程中，注重營造重視財務內控的環境氛圍，在企業文化建設中，要有意識的融入財務內控文化，在企業文化形成的過程中，將內控環境氛圍的營造和企業文化的打造相結合，融為一體，由全體職工共同營造并形成一種道德約束力量，將企業的發展目標與企業職工的思想觀念、行為方式緊密融合，將財務內控體系建立在良好的企業文化和環境氛圍的基礎之上的，作為企業職工的基礎行為標準。企業理應以構建內控管理體系為中心，內部職能部門和外部因素科學分工合作，進一步加強內部控制建設的責任意識， 開展有關監督工作，以便高效、方便、科學、合理地開展有關的工作，保障企業生產經營活動能科學高效地進行。應使盡可能多的人員深入參與管理體系構建的討論和研究，以便詳細掌握情況，結合企業實際，了解相關具體內容，不斷優化并提升有關制度及措施，利用預算管理落實機制，快速提升企業生產經營水平，加快促進其發展壯大。
（二）加強內控人才隊伍建設
內控管理中起著關鍵性的作用還是“人”的作用，加強會計隊伍建設、提高綜合素養以及專業的水平，可以使財務人員發揮重要保障作用。再者信息化系統建設對于財務人員的綜合素質有了更高的要求，為了確保企業財務內控管理工作的順利開展，企業應該定期和不定期的圍繞財務管理、會計內控等內容開展財務相關知識的教育培訓，增大培訓投入，以此來實現財務人員的專業能力的提升，同時也需要企業不斷進行人才引進和培訓。
（三）加強內控體系建設
為保障企業內控運行高效，就要建立有效的財務管理及內部控制體系，通過構建會計內部控制管理機制，發揮企業財務會計作用，促進企業健康快速發展，充分發揮審計部門的職能，使審計部門具有應有的獨立性、專業性和權威性。內部部門和外部有關部門應當實現科學工作，進一步明確職責，聯合努力營造重視企業財務會計內部控制管理的強大氛圍，共同創建高效、合理的企業內部控制管理工作流程，確保生產經營科學合理。隨著信息化、大數據時代深入，企業財務信息化系統建設更加需要不斷改善創新，去適應新時代下的財務內控管理工作。企業在推動財務內控管理相關工作中，加大對高效的企業財務信息管理制度建設力度，制定合理的信息化系統建設目標，大力將信息化技術引入，不斷提升信息化水平，以此來提升會計內控工作的嚴謹性和高效性，在落實企業財務會計內控工作流程中，應充分借助現代科技手段，引入信息化技術，提升財務內控工作的嚴謹性、科學性和高效性。
（四）加強企業財務預算及執行力度
預算管理是企業加強財務內控的有力工具。建立健全科學完善的預算管理組織機構，負責組織實施企業財務預算管理，事關預算能否發揮職責作用，事關企業內控制度能否有效運行，事關內控成否。要使企業建立健全科學合理的內部控制約束機制，加強預算管理，企業應當結合所在行業實際和自身情況、在有關政策法規和公司章程指引下，專門成立預算管理機構，負責預算的管理、組織、協調等具體事宜。在工作中，要加強對各決策層財務管理業務培訓，提高各決策層的財務預算管理意識，在執行的過程中，要充分結合企業實際，對內各部門的客觀需求進行分析研判，對在這個過程中發現的問題及時研判，提出可行性方案，加快處理并要切實做細、做實、做好預算監督管理工作，使企業內部的各項經濟活動能基本按照預算執行。
五、結語
企業財務內控管理是一個現實性較強的課題，內控能否科學，對企業發展具有極端重要意義。但在實際的財務內控管理過程中，還存在著諸多方面的問題與不足。對此，為了企業健康發展，建立百年基業，企業應該采取科學有效措施對這些問題進行精準解決，提高完善企業財務內控管理水平，為企業的發展壯大提供內部保障。
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（作者單位：中煤科工能源投資有限公司）
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