基于財務共享服務系統的成本管控體系建設研究
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摘要：近年來，伴隨國家供給側結構性改革的逐步深入，國有大中型制造類企業從原有粗放型的發展模式逐步向精益型進行轉變，以提升公司整體經濟運行質量。本文以TW公司為例，立足企業生產經營管理實際，探索研究TW公司基于財務共享服務系統建立成本管控體系的科學實踐，以提升公司主導產品的市場盈利能力，為實現TW公司健康穩定發展奠定堅實基礎。
關鍵詞：財務共享;目標成本
一、企業推進成本管理體系建設的必要性
?。ㄒ唬┏杀竟芾硎瞧髽I應對行業競爭的必要手段
TW公司系國有大型裝備制造企業，公司主營大型電力變壓器的研發與生產，得益于國家基礎設施投資和電力工業的快速發展，近年來公司規模迅速擴張，但同時也面臨行業競爭加劇、價格戰愈演愈烈、產品盈利水平不斷受到擠壓等問題的困擾。受歷史原因影響，公司基礎管理薄弱，成本核算方式粗放，無法滿足新形勢下市場競爭的需要，實現以管理提升促進產業轉型升級的戰略變革迫在眉睫。
?。ǘ┗谪攧展蚕淼某杀竟芾硎枪緦崿F管理升級的重要手段
近年來公司不斷探索引入現代化經營管理理念，財務共享服務體系的建立是公司實現改革發展的重大戰略舉措。公司自2015年開始引入財務共享服務建設理念，歷經理論儲備、實踐探索、試點應用、全面推廣、優化提升的發展歷程，逐步走出了一條適合企業發展的管理提升之路，財務共享涵蓋費用報銷、預算管理、資金管理、成本核算、稅務管理、資產管理、財務分析、報表管理等諸多業財領域，借助財務共享系統強化了公司風險管控能力，提升了財務核算的精細化水平，為公司帶來了良好的經濟效益，其中成本模塊系共享體系建設中的亮點之一。
二、財務共享成本管控體系搭建的準備工作
?。ㄒ唬┊a品生產流程梳理
公司首先從產品生產的過程進行全業務流程的分解，消除成本管理盲點，將成本管理全流程落實到對應業務部門，同時了解公司各部門職能設計與發展規劃，將各部門的工作職責對應到產品生產的各項成本發生情境中去。例如，生產部門涉及成本項目為原材料、人工費和其他費用，銷售部門則包括人工費、差旅費等成本項目，而倉儲部門主要涉及人工、材料搬運費等成本項目。通過上述基礎業務信息的梳理，形成成本項目與業務流程一一對應的閉環管理，為公司成本核算體系建設及成本模塊設計奠定基礎，使公司形成真正意義上的業財融合成為可能。
同時根據變壓器產品的生命周期，結合公司的成本管控重點，科學劃分成本管理模塊，將成本管理劃分為設計成本控制、采購成本控制、生產制造環節成本控制、質量成本控制、其他費用項目控制5 個模塊，各業務部門分模塊實施成本管理工作，財務部統籌管理。
?。ǘ┗诋a品的成本項目分解
梳理公司主要產品的成本構成，確定成本核算精度。將原材料、燃料動力、職工薪酬、制造費用等所有成本項目逐步細化至費用要素，并以此作為成本核算的基礎，通過對TW公司近5年歷史經驗數據的趨勢分析，結合對生產車間材料領用習慣及領用頻率的研究，根據材料用量及價格統計將原材料細化至主材-XX型號硅鋼片、XX型號變壓器油、XX型號銅材、XX型號絕緣紙板等費用要素。成本系統上線前公司共梳理各類費用要素達100余種，拓展了公司成本核算項目所涉及的廣度與深度，極大程度提升了公司成本核算的精準性，在滿足成本核算要求的同時，促進了公司管理會計的創新應用，來自各職能部室的海量基礎電子信息在共享系統中交互，極大程度的提升了業務部門的管控效率，數據的有用性與時效性得以充分展現。
三、財務共享成本管控體系的具體應用設計
公司財務共享成本管控體系設計引入目標成本管理理念，將目標成本測算、分解、落實、分析、反饋應用融合到各成本模塊當中，利用財務共享平臺的數據集成優勢，建立目標成本倒逼管控機制，大幅提升公司成本管控的效率與效益性。
?。ㄒ唬┕蚕頂祿δ繕顺杀緶y算及分解
財務共享成本預算模塊將銷售部門、采購部門等業務部室與財務部完全集成，使財務人員輕松獲得年度銷售業務預算數據，通過與投標成本數據的穿透查詢實時了解在手訂單利潤狀況，結合公司的成本分布和年度內戰略規劃，科學制定公司主導產品的年度利潤計劃，倒逼相關業務部室制定降本計劃，分解落實到成本要素當中形成年度目標成本，并根據產品生命周期，從產品的標準化設計、主材及組部件采購、工藝路線及產品制造，直至最終的產品銷售與售后服務環節，形成層層分解、實時管控的閉環成本控制系統，通過該系統將目標成本分解下達至末級成本責任部門。
（二）精細化成本核算推動目標成本落地實施
通過共享系統上線實施，將公司原有紙質成本單據流轉全部變為信息化、實時化、自動化流轉，通過標準化的成本表單設計，使財務人員更容易獲得同質化成本數據，大幅提升了工作效率，會計信息質量同樣得以有效控制。通過以明細費用要素為基礎的精細化成本核算及成本數據的多樣化組合歸類查詢，使目標成本數據與各責任主體及成本對象有機匹配，實時動態監控實際成本發生情況，通過月度成本滾動預算，更新目標成本落實情況，將未落實部分分解至后續各月及工序，提高目標成本落地實施的可行性。
?。ㄈ╇娮踊?、信息化手段支撐目標成本的分析與反饋
借助財務共享服務系統成本分析模塊，公司通過單臺產品全流程目標成本分析，跟蹤監控每臺產品投標-設計-采購-生產的全流程目標成本落實情況，如產品中標后在財務共享服務系統成本分析模塊中引用該項目目標成本數據與設計成本進行對比分析，跟蹤設計部門目標成本落實情況;產品實際投產關鍵材料確定采購意向后，進行采購成本與目標成本的對比分析，監控采購降本幅度與力度;產品生產過程中進行實際成本與目標成本的對比分析，反應產品實際綜合成本的降本管控情況。通過上述關鍵控制環節，及時將分析數據反饋到公司管理層及各責任主體，使其發現執行差距并及時糾偏，確保公司年度及單體項目目標成本的實現。 ?。ㄋ模┚珳?、高效的信息反饋支撐目標成本績效評價
公司結合整體經營目標及全年工作計劃，按照財務共享系統中成本模塊反饋的產品盈利能力，將目標成本執行情況作為年度重點工作分解下達，明確目標成本管理工作事項、預期目標、完成進度、責任部門。實行月度匯報制度，責任單位次月5日前上報本月工作進展情況。財務部不定期對責任單位進行走訪和調查，配合公司主管領導協調、監督工作計劃的落實。同時為進一步強化管理和業務部門的目標成本管理責任，公司根據實際情況組織制定各部門目標成本考核細則，對日常工作內容制定詳細考核項目、考核指標及考核標準。通過財務共享服務系統成本模塊反饋的目標成本執行分析報告，對公司各責任主體分階段、分情況兌現獎懲。
四、財務共享成本管控體系的運行效果
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通過基于財務共享服務系統的成本管控體系的建立，TW公司2017-2018年度目標成本順利完成，倒逼設計、生產、采購、制造、銷售各環節實現大幅降本，主導產品綜合毛利率穩步提升，為公司年度經營目標的實現奠定堅實基礎。
?。ǘ嫿ㄐ滦拓攧展芾眢w系，提升產品盈利能力
TW公司通過財務共享系統的上線實施，固化目標成本管理的核心理念，突出共享平臺大數據集成優勢，標準化成本類報賬單據設計，推進成本數據信息化水平的提升，將公司各工序成本核算流程升級，優化成本結構設計，提升成本信息準確度。依靠財務共享系統信息化手段，進行多樣化的數據處理分析，結合成本預算功能，對各生產環節的成本狀態實時進行數據交互，推進公司目標成本管理體系的落地實施，實現全價值鏈降本，主導產品的盈利能力不斷提高，夯實了公司在市場當中的領軍地位。
?。ㄈ┐龠M業財融合，提升工作效率
TW公司基于財務共享服務系統的成本管控體系的實施，創新性的建立了公司業財融合相互支撐的管理新生態，在宏觀經濟下行壓力巨大、行業競爭逐步加劇以及公司面臨產業轉型升級的宏觀背景下，通過在內部建立目標成本倒逼機制，各責任主體主動傳播成本管理理念，在企業內部營造了“成本領先、管理強企”的良好氛圍和核心發展理念。公司全新的管理模式提高了財務人員的工作效率與積極性，有效降低了企業的運行成本，為公司帶來了良好的經濟效益。
五、結束語
TW公司面對輸變電產業白熱化市場競爭態勢下產品微利時代的到來，積極主動參與企業變革，以管理提升為抓手促進企業經營效益實現良性發展，基于財務共享服務系統的成本管控體系的建立，為企業中長期戰略規劃的落地實施注入了強大的源動力，為實現公司未來健康、穩定發展新局面保駕護航。
參考文獻：
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