淺談企業全面預算目標的制定與分解
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摘 要：隨著中國經濟的快速發展，我國涌現了一批批經濟實力雄厚、多元化經營的集團企業。為了增強企業核心競爭力，集團公司要搭建有效的全面預算管理體系。
關鍵詞：全面預算;集團公司;體系
一、集團公司全面預算目標的基本內容
1.含義
全面預算管理是集團公司通用的一種企業管理方法，是通過預算對企業內部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、考核和控制，有效地組織和協調企業的生產經營活動，以便完成既定的經營目標。相應的，全面預算管理針對的目標就是全面預算目標。集團可以通過全面預算管理和有效的管理目標，對下屬企業公司進行有效的管理，將總體目標分解為下屬公司的獨立目標，然后帶動聯合機制，以達到促進整體戰略發展的目標，促進集團企業經濟效益的增長。在當前的形勢下，這種互相配合的管理機制至關重要，通過這種配合，總公司可以統一整合相關的資源，充分利用各方優勢，提高整體的工作效率。
2.重要性
全面預算目標對于企業健康有序的發展是至關重要的。集團公司的規模一般較大，接觸的業務多種多樣，各種貨物流通的渠道也復雜多樣，所以要想統一整體的戰略步伐，實現總體的戰略目標都是十分艱巨的。而全面預算目標的作用就是首先制定出集團總體的戰略目標，然后再將其層層分解，促進企業內部良好的分工合作，各司其職，通過彼此的團結合作有效實現總體目標，實現總體的快速發展。而且分工協作對實現各個公司之間的交流協作和戰略協同都有重要的現實意義。
3.特點
（1）全面預算目標以市場為導向
全面預算目標強調的是以市場為導向，要以市場銷售為預算編制的前提。因此企業要學會收集市場信息，并在預算中考慮到市場的多變性和不穩定性，所以要學會增加彈性，確保預算的合理性。一般以市場為導向進行預算目標管理的企業，他們預算承擔的風險可能相比于不以市場為導向進行預算的企業來說較低。因此，市場導向不僅是企業預算管理的方向，而且也是預算目標制定的一種方法。
?。?）以提高企業經濟效益為根本目標
全面預算目標是企業管理的重要模式之一，促進企業整體效益的增長是其根本出發點。全面預算目標的制定與優化都是為了提高管理的效率進而增進企業效益。所以效益的增長永遠都是預算目標的根本出發點，企業所有的生產經營活動也都應該圍繞著增加效益的主題。
?。?）全面預算管理以企業全員參與為保障
企業全員的參與是全面預算管理中重要的一環。想要企業制定的預算具有廣泛性和代表性，必須要求全體員工都參與編制預算的找工作，并且對大致的流程和結果有所了解，而且要對全員的參與加以重視才可以使員工接受，預算管理工作的推行的阻力才會大大減小，才盡可能地緩解企業管理層和底層員工之間信息不對稱的問題，有助于企業全面預算管理目標的實現。
（4）全面預算管理以企業財務管理為核心
財務管理部門在企業進行全面預算管理目標中發揮著不可替代的作用，占據著企業管理的重要地位。因為預算的編制、執行、控制等一系列環節，還有眾多信息的搜索過程、傳遞過程等都與財務管理息息相關。所以企業財務管理部門是全面預算管理的核心力量，起著至關重要的作用。
二、集團公司全面預算目標制定與分解時存在的問題
1.全面預算目標制定時缺乏制度保障
集團公司進行全面預算目標制定過程中，大部分內容是交由總部的財務管理部門進行制定的，而其他部門就沒有積極地參與進來，造成了預算編制完成的執行力度不夠。又因為企業集團的發展較為緩慢，出現時間也相對較短，沒有形成一個完整的體系來保證當前全面預算目標的合理制定。這些問題貫穿了整個目標制定的全過程。首先，沒有相應的制度原則，沒有進行內控部門的監督與審核，各個部門沒有一起進行討論修改，而是僅僅提出目標，而沒有細致地考慮其可行性。然后在全面目標制定的過程中，缺乏相應的制度保障，沒有意識到這是一個全體性的問題。應該要讓公司上下都參與進來，制定出一系列的制度流程，再分配下去，整體合作來完成這項任務。而不能完全依靠財務部門的力量，而且在目標制定出來以后，要召集各個部門開會，提出修改意見，進行一次修改，然后再將修改后的目標提交給上層管理人員審查，并根據提出的相關意見進行二次修改，確保預算目標能夠順利完成。但是在目前的形勢下，全面預算較為片面，導致預算目標也較為片面，不具有代表性，不合理程度高，導致無法順利完成預算目標，成為一紙空文，阻礙集團健康有序的發展。
2.全面預算目標分解不科學
在集團企業進行全面預算目標分解時，很多企業并沒有通過科學化、合理化的方法對目標進行分解，而是對目標利潤進行了簡單的分析。在分解的過程中，分解較為機械化，傳達到各個分公司的時候他們只能被迫接受，然后按部就班地去完成目標，在這個過程中，就沒有很好地調動下屬公司的積極性和協調性，而是下達命令的形式，無法實現總體目標的融會貫通。缺少各個子公司之間的交流合作，不利于各個子公司之間的組織協調，進而不利于總體目標的完成和集團企業總體效益的增長，阻礙了集團企業的發展與進步。
3.全面預算考核指標設置不合理
預算考核指標的設定應該要充分考慮到各個子公司的經營情況、資源配置情況、戰略定位和行業前景等前提下綜合評定。所以考核指標一定要設置合理。如果指標過低，就會對各個公司缺少一定的約束力，無法使集團整體資源發揮最高的效益。如果指標設置過高，各個公司難以完成目標，會導致其放棄執行預算。不利于發揮集團公司全面預算管理的作用。
三、集團公司全面預算目標制定與分解的建議及對策
1.制定明確的預算管理戰略目標
在企業全面預算目標制定的過程中，需要制定高層的集團預算管理總目標，站在總體的角度為后續整個預算管理工作的實施提供指導，而且要結合公司上下的意見，充分考慮各種因素，盡量避免執行過程中方向性的偏差。首先將全面預算目標和集團的總體戰略進行有效整合，將其細化分解逐步實施從而確保整個預算管理能夠實現集團企業的整體發展戰略目標。其次，在執行全面預算目標的過程中，要確保分目標的完成情況。只有做到從高層縱觀全局，從低層把握細節，使其發揮出應有的作用，為企業的發展添磚加瓦。
2.建立全員參與的預算管理體制
全面預算目標管理是一個龐大的工程體系，要求企業各個子公司對細化分解后的小目標落實到位。在執行過程中，要重視提升細節與具體的預算管理質量。因為子公司對全面預算目標的完成情況對整體的管理目標起著至關重要的作用。所以，各個子公司對全面預算的編制要有統一的認識，不能僅僅依賴財務部門的單一力量去推動整個預算目標的完成，更需要加強建設全員參與的管理機制，將預算目標逐層分解并落實到每個單位部門或個人身上，以便充分發揮全面預算的激勵作用，從而有效地調動全員的積極性和主動性，推動企業目標的完成。
3.加強高層領導培訓，提高整體的全面預算目標意識
高層領導的意識對集團公司的管理十分重要。企業想獲得長足的發展，就要加強高層領導意識的培訓，提高其綜合素質。在培訓過程中，讓他們深刻地體會到全面預算目標不僅僅是某一個部門的工作，而是需要大家協同合作共同完成的任務。而且這種思想意識必須要傳達到集團各個員工的身上去。只有這樣，才可以保證全面預算目標有效地完成。
4.加強全面預算的執行力度
全面預算的執行力度對全面預算管理的效果有著直接的影響。所以集團公司要注重全面預算目標在全公司開展的執行力度。為了保證全面預算制度的落實，應該針對全面預算管理與激勵機制相結合，對預算執行中的誤差，應該實事求是，根據現實情況認真分析其原因，最后提出解決問題的方法，以確保企業預算目標的完成。
四、結語
集團公司全面預算目標的達成關系著企業的整體發展。因此要求集團上下對于全面預算目標有著深刻的了解，并抱著積極的心態去完成任務，有效達成整體戰略目標，增加企業的經濟效益。
參考文獻：
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[2]倪霞.淺析集團公司全面預算管理的策略探討[J].財經界（學術版），2015（09）：55+62.
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