集團公司對子公司的財務管理與控制探析
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摘要：為了改善集團公司對子公司的財務管理和控制，集團公司可以建立集團內部控制體系。同時，集團公司需要制定統一的預算管理計劃，對所有子公司實施統一預算管理，使子公司的預算管理走上規范化道路。集團公司應加強對內部審計的重視，通過內部審計加強對公司財務狀況的監督，防范和降低公司的財務風險。公司的財務信息質量會不斷提升，集團公司的發展戰略也會得到有效貫徹與執行。
關鍵詞：集團公司;子公司;財務管理;控制
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
0引言
市場經濟體制改革的不斷深入，使得集團公司的市場競爭不斷加劇。而我國自實施供給側改革后，國內許多企業進行了調整和升級，并在調整過程中積累了更多的先進理念和創新管理方法。這就需要集團公司通過學習先進的管理理念，對自身財務進行有效地管控，從而為企業的轉型提供基礎保障。新形勢下的市場環境，對企業財務管理提出了新的挑戰和機遇，特別是對集團公司財務風險的防控和管理。有學者指出，只有加強子公司的財務管理和模式創新，集團公司才能提高子公司和整個集團財務管理的執行力和貢獻率。如何更真實地反映各子公司的財務狀況，更好地發揮國家宏觀調控的關鍵指導作用，將成為新經濟環境的核心問題。
1加強集團子公司財務管理和控制的重要性
1.1實現集團公司整體財務目標的要求
集團根據總公司會計準則和行業性質，建立統一的財務管理制度和財務人員梯度管理，實現子公司的垂直管理，使其合規合法，實現集團的整體財務目標。由于宏觀環境因素的影響，各子公司的業務活動不斷變化。相應小組應不斷修訂及時制定各項財務細則和規章，積極為子公司提供資金支持，確保業務金融活動及時聯動，促進業務的順利發展。
1.2確保集團公司戰略決策的順利實施
集團公司代表著整體的市場能力和有著子公司配置的豐富資源。該公司較子公司來講，具有較高的競爭能力的主要原因，與子公司資源所整合出的資源、職責和人員的合理配置等有著較大的聯系。特別是與集團公司達成的一致發展目標，即以實現共同的利益為目標。同時，集團公司之所以能夠順利開展各項活動的關鍵因素，就是集團各子公司通過相互的協作配合，實施集團公司的整體戰略決策。在通過集團財務的管理和控制，對每個子公司進行業務的管理和控制，從而有效完成集團公司所制定的發展戰略目標和各項有利于企業發展的決策。
1.3有利于提高公司財務信息的質量
公司的運營狀況反映在財務數據中，由于集團涉及廣泛的業務，因此擁有大量子公司。如果不能加強金融監管，提高財務人員的實踐能力和綜合素質并進行統一管理，將難以收集真實完整的財務信息，不利于整個集團的財務報告;甚至每個子公司的經理都會扭曲財務信息，以實現其年度業務目標，而犧牲整個集團的股東，這就缺乏對集團的整體考慮。因此，為了提取真實有效的財務信息，有必要從企業集團的角度加強對子公司的財務監督，從源頭建立上下溝通機制，及時溝通和協調問題，確保財務信息的安全性以及企業集團的透明度和效率。
1.4幫助防止公司的財務風險
母公司及其子公司是獨立的法人實體，實質上子公司自身承擔著虧損的風險。但是，仍有很多的子公司直接由集團所控制，子公司在進行各項投資和抵押業務中都是通過集團的名義實施的。但是這些投資具有一定的風險性，一旦投資失敗，將會給集團造成重大的創傷。
一般而言，下屬子公司由集團總部控制，其經濟利益如投資，抵押和對外業務開發均以集團公司的名義進行。這些經濟利益活動大多是冒險和風險的。失控的結果不僅給子公司帶來經濟損失，也影響集團總部的整體利益。由于其龐大的數量和復雜的業務關系，集團公司對子公司的控制力很弱，其子公司在日常運營和商業交易方面擁有更大的自主權。資金使用的不合理、業務流程不規范、監督力度較小等，都大大增加了企業的財務風險。母公司及其子公司基本上屬于同一經濟鏈，這影響了集團總部的財務管理。因此，對于子公司進行嚴格的財務管理，實施對各項業務的審查和監督，能夠有效預防企業出現的財務風險。同時，對子公司各項業務活動所產生的各項數據進行監督，保障了其真實性和可靠性。
2集團公司財務管理和子公司控制的現狀
2.1集團公司缺乏健全的公司治理機制
集團公司為了能夠獲取更多的利潤，則把主要精力放在了經營管理上，其并沒有意識到內部治理的重要性。同時隨著我國現代企業制度的不斷完善，集團公司的內部治理雖然取得了階段性進步。但是受到傳統管理意識的束縛，使得我國很多集團公司并沒有將精力放在內部治理方面上，更多的集團公司企業系統建立的并不成熟。另外，集團公司和子公司之間對于所有權問題和重大決策上并沒有實現相互統一，這一問題嚴重制約了公司治理機制的建設。加之集團公司的治理結構過于簡單化，其約束監督機制和財務管理制度也有很多的問題，這在無形之中增加了公司財務管理和控制的難度。
2.2集團公司缺乏健全的財務監控系統
由于公司治理機制不完善，集團公司的財務管理出現了一系列的問題，例如賬目不清晰、隨意更改等，引起這些問題的重要原因與集團公司財務監控系統不完善有著直接的關系。其主要體現在，集團公司規模較大，在管理過程中很難對各部門實施全面的財務管理。特別是各部門之間有著相同的利益性，這就在無形中增加了財務管理的困難。因此，集團公司需要根據子公司的實際情況，對其財務進行有效地監控，建立統一的財務制度。同時，有些集團公司并沒有建立有效地金融監管體系，例如對事前、事中、事后等進行財務監控，這就使得集團公司面臨更大的財務風險。另外，子公司的財務管理活動相對混亂，監管力度不足等問題層出不窮，這就使得集團公司領導層無法根據真實的財務狀況制定未來的發展戰略。
2.3對子公司缺乏統一的財務預算管理
子公司是集團公司的重要組成部分，想要得到更加全面的財務數據，則需要對各個子公司進行有效地管理和控制。即對各子公司的業務和各項財務活動進行全面的預算管理，并將其納入整體的預算體系中?，F階段，有些集團的子公司己經重視了自身預算的管理，而由于預算方法和決策的不統一，使得集團財務公司的整體財務預算數據出現誤差。因此，這就需要集團公司對子公司進行全面的考察，對于經常虧損的子公司進行及時的管理，以提升自身整體的經濟實力。 3加強對子公司財務管理和控制的策略
3.1企業集團相關制度框架的建設
集團公司制度框架的建設離不開完善的集團內部財務管控體系的構建，其通過對集團內部資金和各項活動產生的成本進行控制，能夠使制度更加的完善。企業集團相關制度框架的完善需要從集團內部財務管理系統、資金管理和成本控制中進行。對于子公司的財務進行有效地監管和監督。第一，針對企業的主要負責人進行職責劃分，特別是對集團財務部門的負責人監督和管控。第二，集團公司所產生的各項資金，進行有效地管理，其主要從資金構成、資金主要來源等利用互聯網技術，在財務報表中全部體現。第三，在對集團資金進行管理時，對固定資產和無形的資產進行合理的劃分和管理，并滿足管理程序許可的要求和責任。第四，企業的成本控制，主要包括企業在各項活動中所產生和支出的項目，明確資金的管理范圍和資金管理的規范。特別是對子公司所獲得的利潤等進行嚴格的劃分。第五，對集團公司的財務報表進行嚴格的管理和監督，以全面評估企業的財務狀況。
3.2加強財務管理制度建設
首先，在財務管理系統的設計中，其目的主要是通過集團整體考慮資源的合理配置，使所有部門都能有效運作。金融系統設計的目標是協調企業集團成員的利益，使成員的財務行為統一，整體形式具有最大的優勢。其次，可以實施財務責任人預約系統，這也是一種國際金融監測方法。企業集團的指定財務人員是子公司的財務總監。從某種意義上說，集團公司可以很好地維護;集團允許公司了解子公司的日常財務活動。同時，對子公司的財務監督管理有一定的促進作用，使子公司的財務人員按照程序和規定自覺行事。財務責任人預約系統是企業集團與子公司之間的委托代理關系?？紤]到兩種利益之間的差異，這種形式可以有效地約束子公司成本。
3.3建立全面預算管理制度
執行全面預算管理是集團及各子公司健康有效運行必要程序，需由集團制定統一的全面預算管理制度，經集團股東大會審批后下發執行。在預算管理意識方面，公司內部管理人員應加強對市場動態的理解和認識，及時掌握影響經濟水平起伏的環境變化。公司應在全面了解現有資本狀況和經營狀況的基礎上，深入優化預算的管理機制和內容，降低公司面臨經濟風險，改善公司活動環境條件。在預算管理能力方面，公司應加強內部財務人員編制相關預算報表的能力，同時使其他部門能夠清楚了解和掌握報告的內容。此外，公司應配備專業的統計軟件設備，使財務人員在預算活動中獲得更加切合實際的效果。
全面預算管理的意義。一是集團可以將預算執行作為考核各子公司日常運營費用及業務開展成本控制情況，是否超支預算、無預算、預算目標實現與否的手段。二是本集團通過分支機構和子公司的子預算和總預算，明確各自的權限空間和責任區域。改善集團總部的財務目標，有效控制分支機構和子公司。三是全面的預算更適合企業集團。實施集團的綜合預算管理系統，實現集團分支機構和子公司的全面生產和運營。
全面預算的編制。集團公司設有預算管理委員會，負責起草和批準集團公司的綜合預算，制定預算編制程序，并負責預算編制、審核、總結、驗證、組織和實施。預算應在公司政策，目標和利潤的前提下編制。集團公司根據整個集團的發展戰略提出預算目標，并將其分解為各子公司;各子公司根據自身情況編制自己的預算報告草案;最后，預算委員會將總結和審查子公司的預算草案，然后將其分發給子公司實施。
全面預算執行與決算。全面預算管理采用先期預算，過程監控和事后分析等方法，在預算執行過程中采用有效的激勵約束機制。成本嚴格按預算控制，獎勵和懲罰相結合，以最大化集團的年度營業利潤目標。
3.4提高財務管理信息質量
目前，集團公司已經基本實現了會計電算化，因此，子公司的財務工作人員需要及時更新會計電算化軟件，保證會計信息的準確性。積極研究國家新的財稅政策，旨在配合財務管理信息的公開性和透明度。集團公司在新的經濟環境中，首先，集團公司應制定科學的資金和庫存管理辦法，落實相關管理工作，將財務部門和資金及庫存使用部門之間財務指標的協調過程進行透明化管理，保證財務信息的真實性。這也是集團公司提高財務管理信息質量的根本要求，是建立和完善公司財務管理和控制制度，滿足各個會計信息使用者對會計信息數據質量的要求的重要條件。集團公司應建立合理的內部會計信息數據交換和共享平臺，提高信息數據使用效率，擴大應用范圍。其次，要明確公司各部門和員工的工作職責和實際工作內容。避免因層層報告和審批導致的信息滯后，減少不必要的經濟損失。再次，公司的外部信息交換應由專門的人員負責。對于市場條件和商品需求變化等信息，公司應提高信息流的可靠性、及時性和有效性。最后，集團公司應完善內外部信息交流渠道，為公司的信息交流有效性和質量提供有效保障。
3.5加強財務數據監控
消除手動賬戶，設置多個賬戶，并建立統一的財務數據信息系統。也就是說，所有子公司的會計數據集中在集團總部的一組服務器中，以防止一家公司多個賬戶等非法現象的發生。子公司作為客戶端，僅有訪問服務器的權限，以便于實現計費處理，不具有進行數據備份和恢復等方面的權限，以防止其有可能修改組合后數據庫中的財務數據。例如，集團公司可以采用直接從最低級別獲取數據來集中處理的方式，集成會計和監控功能。同時，網絡財務管理系統還需要提供跨單元、跨年、跨期和可追溯性，進而實現組合查詢多單元數據，以及直接查詢原始業務文檔的功能，以便于財務數據信息系統真實反映實時數據，并進行直接監控。
3.6加強內部審計
加強內部審計需要集團公司建立起完善的、規范的內部審計制度，并設立專門的內部審計部門，或者不設單獨的審計部門，在財務部門下設立獨立于財務人員的內部控制專家，并管理子公司的財務活動。對子公司的財務活動進行嚴格的控制監督，保證其會計信息的真實性和有效性。同時，加強對其定期和不定期的內部審計，及時發現子公司財務活動中存在的問題，并采取有效措施彌補。
4結束語
經濟全球化發展為集團公司帶來更多的發展機遇，如何抓住機遇，在風險中求生存、求發展，是當前集團公司的工作重點之一。因此，集團公司加強對子公司的財務管理是非常重要的手段。但是，目前集團公司在對其子公司財務進行管理和控制工作中，仍然存在一些問題，影響著管理和控制的整體效果，從而制約了集團公司的發展。集團公司有必要制定并實施有效的管理和控制策略，強化管理力度，完善子公司的財務制度，進而有效降低財務風險發生的概率，保障集團公司長期、穩定、健康的發展。
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