公司財務管理內部控制改進的研究
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摘要：隨著我國社會經濟的飛速發展，各行業公司之間的競爭日益激烈，大部分公司均已認識到財務管理內部控制的重要性，其不僅有利于提高公司的財務風險防范意識，同時還有利于提高公司應對風險的能力，強化公司的核心競爭力。然而，在現階段公司財務管理內部控制中，依然存在著一些問題有待解決，因此應該積極采取相應的策略解決這些問題，改進財務管理內部控制的措施。筆者針對公司財務管理內部控制的重要性和存在的問題進行了探究與分析，并提出了公司財務管理內部控制改進的有效策略，希望有助于公司財務管理內部控制的改進。
關鍵詞：公司;財務管理;內部控制;改進策略
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
0引言
近些年，我國社會經濟發展的速度不斷地加快，這與我國公司的不斷發展和壯大具有密切的關系。公司作為經濟市場的一個重要構成部分，在實現公司戰略目標的過程中，提高公司的經濟利益。而財務管理內部控制的有效實施，是實現公司經濟利益最大化和進一步發展的有效途徑，并且對其具有一定的促進作用。因此，公司應該積極地采取行之有效的財務管理內部控制措施，合理地解決其中存在的問題，增強公司的競爭力。
1財務管理的內容
1.1籌資管理
籌資是公司為了滿足自身生產經營，而通過一定的方法完成資金籌集的過程。資金是確保公司正常運營與發展的重要前提和基礎。因此，籌資管理時，財務管理體系是公司財務管理的首要環節，應該貫穿于公司的整個發展過程中。公司較為常用的籌資途徑包括兩種：一種為權益資金，另一種為債務資金。公司在進行籌資途徑選擇時，應該充分結合公司的資金需求和資金使用成本，對資金結構進行調整，以此防止財務風險的發生。
1.2投資管理
投資是公司為了在未來收獲到一定的收益而將資金投入到某一特定對象的行為。投資具有雙面性，在給公司帶來較大收益的同時，也伴隨著一定的風險。而投資管理的有效實施，則能夠對收益和風險進行全面分析，從而確保公司投資選擇的正確性，投資決策的結果在很大程度上決定著公司經營的成敗。
1.3營運資金管理
營運資金管理實施的主要目的在于為公司籌措日常經營所需要的短期資金，并提高短期資金的使用率和周轉率。營運資金管理的主要內容包括：對公司的流動資產負債率進行合理的調整，提高公司的短期償債能力，加強對流動資金的管理，改善公司財務狀況等。
1.4利潤分配管理
利潤分配是對公司的投資成果進行合理分配的過程。利潤分配管理實施的主要內容在于對公司稅后利潤進行管理和分配。利潤分配管理的有效實施，不僅可以滿足公司固定對股利分配的要求，同時還能夠滿足公司發展對保留盈余的要求。利潤分配管理是指在統一公司各利益相關者目標的基礎上，合理地進行利潤分配方案的選擇。
2公司財務管理與內部控制之間的關系
財務管理工作在公司經營與發展過程中占據著十分重要的位置，內部控制則是公司進行內部管理的一種重要工具，并貫穿于公司整個生產經營的過程中。公司內部控制體系的完善性在一定程度上影響著公司財務水平的提高。公司財務管理活動的實施主要是針對公司各項資金活動的管理和控制，并通過數據分析和風險評估，為公司管理階層的決策提供重要的依據。而內部控制實施是通過對公司管理制度、經營業務程序等的規范和制約，確保公司財務管理制度的有效執行。
財務管理是公司實施內部控制的重要基礎，并且財務管理和內部控制的目標具有一致性的特點。公司在實施內部控制時，不僅需要強化財務管理方法，對公司各項生產經營活動進行協調和管理，減少公司成本支出，進而實現經濟效益的提高。
3公司財務管理內部控制的重要性
公司財務管理內部控制的有效實施，可以預算和評估公司的現金流，并明確記錄公司的流動資金，以此確保公司現金流的正常流通，確保公司的正常運轉，同時，內部控制可以促使公司財務活動更加有序地開展。財務管理內部控制的有效實施對公司所有工作的開展均具有重要的監督作用，從而確保公司的各項工作均能夠正常地進行，降低工作失誤的出現。近些年，我國政府出臺了一系列相關財務管理方面的政策和法律法規，因此，公司更應該加強財務管理內部控制，促使公司各項財務活動的開展均合法合規。
4公司財務管理內部控制中存在的問題
4.1缺乏嚴格的預算管理
預算管理的有效實施可以為公司人力、物力、財力等資源提供科學的方法進行合理的配置。通過預算管理的有效實施，可以對公司未來一段時間內的經營情況進行預測，以此及時地發現其中可能存在的問題，并制定相應的方法加以解決和防范。尤其是在公司資金的整體運行方面，預算管理的有效實施，可以促使公司的資金使用效率得到明顯提高。由此可見，預算管理在公司財務管理內部控制工作中具有不可小覷的重要作用。然而，實際中，部分公司缺乏預算管理意識，未能夠實施嚴格的預算管理。例如：某公司的業務規模相對較小，內部工作人員的數量較少，預算管理工作的推進十分緩慢，執行效果通常較差。并且該公司未能夠根據公司業務量的變化情況制定月度預算，致使該公司日常預算的執行和監督難以順利進行。
4.2存貨管理缺乏秩序性
存貨是公司流動資產的一個重要構成部分，存貨管理的效果與公司的經營效果有著直接的影響。規范的、高效的存貨管理的有效開展，有助于公司生產經營的正常運行。然而，實際中，部分公司存貨管理缺乏秩序性。例如：某公司產品生產的數量不斷增加，大量的原材料積壓，同時，該公司缺乏明確的存貨盤點制度體系和廢舊物資處理的方法，并且財務工作人員為對原材料的具體數量、質量檢測均是通過大致的情況進行確認，并沒有真是地進行庫存稱量和清點，該公司的存貨管理嚴重缺乏秩序性。這就嚴重阻礙財務管理內部控制工作的順利開展。
4.3缺乏先進的應收賬款管理 部分公司在經營與發展的過程中，盲目地擴大銷售，為了搶占一定的市場份額，在銷售的過程中采取了賒銷的政策，公司應收賬款持續增加。在這樣的情況下，公司的銷售模式不斷擴大，但是公司的現金流卻未得到增長，公司存在著的這一缺乏先進應收賬款管理的問題，不僅會影響到公司財務，而且會導致嚴重后果。例如：某公司在進行招商代理時，為代理商提供了一定的賒銷和返利政策，該公司銷售收入的增加并沒有給公司帶來充足的現金流，反而因為應收賬款的增加和管理方法的滯后，致使公司出現了較多的應收賬款壞賬損失，造成該公司資金周轉困難，最終致使公司由于運營資金的缺乏，經營失敗，公司倒閉。
4.4缺乏完善的財務管理內部控制制度體系
隨著社會經濟的飛速發展，以往公司內部控制制度已經很難滿足現代公司的發展需求，并且其中存在的各種弊端逐漸地暴露出來，尤其是財務管理內部控制制度方面。部分公司缺乏完善的財務管理內部控制制度體系，并且內部控制制度的制定存在較多的主觀因素，缺乏合理的客觀因素，內部控制工作人員自身的工作職責不明確，這些問題均嚴重影響了公司內部控制重要作用的充分發揮。
5公司財務管理內部控制改進的有效策略
6.1科學構建完善的預算管理體系
預算管理是公司進行財務管理內部控制的一個重要環節，同時也是公司實施內部控制的主要方式。預算管理的有效實施不僅可以為公司各項經濟業務的開展提供重要的依據和參考標準，同時還有助于提高公司的資金利用率，降低成本費用。從公司現階段財務管理狀況來看，公司存在著原材料庫存積壓、應收賬款增長較快等諸多問題，而這些問題的出現均與預算管理的有效實施具有密切的關系。因此，公司若想改進財務管理內部控制就需要科學地構建完善的預算管理體系。
第一，提高公司管理階層的預算管理意識。預算管理工作并非僅僅是公司財務部門的工作，而是一項關于公司內部各個部門和工作人員的工作，需要全體工作人員共同協作才能夠實現預算管理目標。并且在實施預算管理的過程中，管理階層的推動和支持具有非常重要的作用，因此，作為公司的管理階層應該注重提高自身的預算管理意識，積極地參與到預算管理工作中，以身作則，充分發揮自身的引導作用，從認識和行動上為公司內部工作人員做好引導。
第二，調整預算管理組織結構，在公司內部設置專門的預算管理部門，并遵循不相容崗位相分離的基本原則，設置完善的預算管理崗位。并根據公司的經營規模和業務范疇進行組織機構的調整和權責的分配，在滿足公司經營與管理需求的同時，防止因為組織機構的臃腫，而增加人力成本，從而阻礙財務管理內部控制的有效實施。調整后的組織結構更加有助于公司對財務管理的內部控制。
第三，規范預算編制的程序。預算的編制并非是簡單地將公司的經營目標進行科學分解，形成各個項目的考核指標，而是應該在預算執行和內部控制的基礎上，對公司的經營目標進行合理的修訂和適當的調整，并對經營決策進行重新考量，以此編制出具有可行性的預算管理。同時采用由上到下和由下到上相結合方法規范預算編制程序。另外，公司還應該積極的征求公司內部基層工作人員的實際需求和對預算管理的意見，并通過嚴格的內部控制，提高預算數據的真實性和準確性。
5.2加強籌資管理，改善籌資困境
從公司現階段的發展狀況來看，公司大量的資金用于存貨和應收賬款上，但是公司的運營需要大量的資金作為周轉。而目前，部分公司在籌資管理上所采取的策略過于保守，不僅致使公司陷入籌資困境，同時還嚴重阻礙了公司的發展。因此，公司在實施財務管理內部控制的過程中，應該積極地突破以往保守的籌資管理模式，加強籌資管理，以此改善籌資困境。
第一，要更新公司管理階層的籌資管理觀念，以往大部分公司管理階層的籌資管理觀念過于保守，籌資管理實施的目的主要在于對籌資風險的擔憂，但是籌資風險往往具有客觀性的特點，很難實現徹底的防止風險的發生。因此，作為公司的管理階層應該從科學的角度正確地看待籌資風險，轉變以往保守的籌資管理觀念：一是公司應該加強對管理階層相關內部控制專業知識和籌資管理知識的培訓，促使其全面的認識到籌資管理的重要性;二是公司財務部門應該為公司內部控制和籌資管理的實施提供準確的、可靠的財務分析報告，定期地向公司的高層領導提供財務風險評估報告，以此確保公司管理階層在做籌資決策時，不再憑借管理階層的主觀意識進行決策，而是通過真實的、準確的、可靠的數據分析;三是做出理性的決策選擇。
第二，加強對公司負債結構的優化。部分公司在負債結構上存在不合理的問題。因此，公司應該結合自身的實際需求，擴大籌資規模，并加強對負債結構的優化。公司可以結合年度財務預算制定詳細的籌資計劃方案，通過預算公司下一年度的現金流，預估公司對運用資金的需求，再結合投資項目的預算明確公司下一年度的總資金需求量。并且公司在實施內部控制的過程中，估算出公司全年平均應收賬款的周轉率和存貨周轉率，對公司的資金運轉情況和短期償債能力進行提前預知。
5.3加強存貨規范管理
存貨在公司流動資產中的比重較大，并且存貨管理的成本較高，變現的能力較弱，但是存貨的收益率相對較高。但是，部分公司在存貨管理實施上較為混亂，致使公司出現了嚴重的庫存積壓，占用了公司大量的運營資金。因此，公司若想正常地生產與運營，就需要加強存貨的規范化管理。
第一，公司應該構建完善的存貨管理制度體系：一是公司應該加強對存貨盤點清查制度的完善。公司財務部門可以每月度定期進行存貨盤點，與倉儲部門共同協作完成存貨的實地盤點，對公司存貨實物與存貨賬目進行核對，確保賬實相符，并編制存貨盤點表。針對一些較為重要，并且存儲量相對較大的存貨，公司應該對其進行不定期地隨機盤點;二是公司應該構建存貨處置審批制度體系，對存貨處置的責任進行明確。具體的程序包括：倉儲部門針對需要進行處理的存貨提出書面處理申請，并標明處理的原因和具體的方案，再由公司財務總監和總經理進行審批，隨后通過適合的方案進行處置。在這一過程中，應該加強對其內部控制，對其處置的全過程實施嚴格的監督，以此防止公司庫管工作人員直接接觸存貨處置的現金收益，同時針對處置存貨所產生的收益以及費用進行賬務處理，以此確保存貨處置的合法性、合規性，同時保障賬務調整的有效性;三是公司還應該加大對存貨處置原因的追查力度，如果發現是人為的原因造成的，就需要追究相關責任人的責任，并進行處罰。
第二，加強對物資入庫程序的完善。目前，大部分公司所采用的是先入庫后檢驗的物資入庫管理程序，這就很容易造成不合格的物資流入庫房，并占據一定的空間，這樣給庫存管理工作帶來一定的影響。因此，公司應該針對采購的物資實施先檢驗后入庫的管理程序，對存貨的驗收流程進行規范。
5.4構建完善的財務管理內部控制制度體系
公司在開展財務管理內部控制改進的活動中，從整體上來看，這是一項需要循序漸進的工作，如果在實施內部控制的過程中，僅僅重視事后監督管理，這就很難滿足公司管理要求。財務管理內部控制的實施，應該以公司的整體發展角度出發，構建完善的財務管理內部控制制度體系：一是公司應該加強完善會計核算體系，結合公司的實際經營與發展情況，構建統一的會計核算制度體系以及財務報告制度等;二是公司應該實現全系統會計報表的自動分級匯總上報功能，只有這樣才可以提高會計信息的準確性和完整性，以此為公司管理基層的決策提供精確的參考依據;三是加強對公司內部信息的實時查詢和監控，并推進公司信息化建設，利用信息化技術建立統一的財務管理平臺，促使公司的核算系統、資金系統有效地連接，以此提高公司財務信息的質量，同時，及時地反映公司的財務管理情況，為財務管理的內部控制提供重要的依據。
6結束語
綜上所述，內部控制的有效實施，可以確保公司各項財務活動符合既定的戰略目標。而財務管理的優化可以不斷地完善和提高內部控制，兩者之間具有相輔相成的關系，相互促進。因此，公司應該充分利用財務管理和內部控制之間的關系，最大限度地確保公司各項經營活動的順利開展，并提高公司的經濟效益。
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