商業保理公司財務管理規劃
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摘 要 自2012年商務部在我國部分地區試點商業保理公司模式以來，作為一種較新的經濟業態，商業保理行業在我國迅猛發展起來，其政策法規環境逐步改善，業務需求日益擴大，業務模式和產品創新不斷涌現。而無論何種新經濟活動的產生，伴之財務需從價值的方面反映該項經濟活動情況，監督該項經濟活動，通過一定的核算方法和財務管理手段，為企業可持續發展和決策經營建言獻策。本文就是關于新設商業保理公司的財務管理方面的一個工作規劃。
關鍵詞 保理 財務管理 規劃
一、商業保理公司的業務概況
?。ㄒ唬┍＠硇袠I發展狀況
近年來，在國家政策鼓勵下，設立保理公司開展供應鏈金融業務是非常熱點的投資，特別基于依托某一細分產業專注優勢和基于核心企業的信息優勢，保理行業實現了持續快速發展。自2012年商務部在我國部分地區試點商業保理公司模式以來，截至2018年底，全國商業保理公司數量達到11，541家，注冊企業數量、業務量和融資余額已實現最近五年的連續快速增長。供應鏈的協同效率和整合資源的能力已成為一個企業、一個產業的核心競爭力，對企業降本增效、轉型升級、推進國際化，具有重要作用?，F商業保理在經濟增速放緩、融資環境趨緊的環境中迎來了更多的發展機遇。
?。ǘ┍＠順I務概念
FAC在發布的《中國銀行業保理業務規范》中，將保理業務定義為保理業務是一項以債權人轉讓其應收賬款為前提，集融資、應收賬款催收、管理及壞賬擔保于一體的綜合性金融服務?？梢哉f只要有貿易和賒銷，保理就可以存在，它適用于各種類型的企業。保理合同是指不論是否出于融資目的，供應商為實現自身的應收賬款分戶管理、賬款催收、防范壞賬中的一項或多項功能，將已經或即將形成的應收賬款轉讓給保理商的合同。保理合同約定了保理業務的各方的權利和義務。
?。ㄈ┍＠順I務分類及會計核算、稅務事項
保理業務按照應收賬款轉讓是否立即通知買方，國內保理業務分為公開保理（明保理）和隱蔽保理（暗保理）;按照保理業務開展的方向不同，國內保理業務分為正向保理和反向保理;按照是否承擔債務人的信用風險進行分類，國內保理業務分為有追索權（回購型）保理和無追索權（買斷型）保理。企業開展不同類型的保理業務，不同的保理業務場景，對應的會計核算規則也不同。有追索權（回購型）保理和無追索權（買斷型）保理業務會計處理不同，收取利息和收取保理手續費等會計處理和稅務規定也不同，對于利息的收取是先收息方式還是后收息方式，會計處理和稅務規定也是不同的，進而相應的增值稅納稅義務發生的時點也不相同。在保理業務開展之初以及在信息系統搭建和業務的發展中，會計上的核算邏輯規則是必須梳理清楚、并進行提前規劃設計的，并且也需要隨著國家相關會計稅務政策的更新頒布和業務的發展及時進行調整修正。
二、商業保理公司的財務管理籌劃
商業保理是在國內近幾年才蓬勃發展起來的較新的產業，沒有非常成熟的經驗可以借鑒，行業內企業在探索中不斷前進。保理行業現處于成長期，業務經營模式及其業務產品等是在不斷創新中，財務核算存在著隨著業務發展而實現標準化和信息化的需求，而財務管理又是建立核算基礎之上的，否則基礎沒有夯實之前，財務管理這個上層建筑也是無法科學地實現。新設商業保理公司的財務管理規劃可以分三步走：一是初期的1～2年時間，重點是基礎的夯實，包括業務的會計核算、稅務核算及其他相應的成本費用核算等規則的明確，制度流程建設和信息化系統搭建;二是成立的3～5年時間里逐步進行全面預算管理、財務信息化優化升級及盈利分析和預測;三是經過一段時間的業務沉淀和經驗積累后，可以在發展中逐步進行籌融資規劃、多維盈利分析和業績評價及考核。當然，各公司可基于管理需求的不同，調整各步驟的工作重點，但基礎階段是必經之路。
（一）全面預算管理
1.全面預算管理相關概念。預算以戰略目標為導向，既是決策的具體化，又是控制經營活動和財務活動的依據。全面預算管理：是基于對企業內外部環境的分析，對公司的戰略目標進行分解，同時對公司經營活動進行預測分析，對一定期間經營活動、 投資活動、財務活動等做出的預算安排，是由資本預算、經營預算和財務預算等類別的一系列預算構成的體系。全面預算管理的最終目標是實現公司資源的合理配置、作業高度協同、戰略有效貫徹、價值穩步增加。
2.全面預算編制程序。一般企業預算編制流程如下：一是股東、董事會或其他有權機構提出預算目標;二是公司預算委員會分解預算目標，確定考核目標和內部奮斗目標等;三是計劃財務部門或預算中心按照公司預算管理委員會要求，下達制定全面預算通知;四是各業務單位、分子公司分別編制業務預算;五是各部門出具并審核各單位成本、歸口費用預算;六是計劃財務部門或預算中心進行預算收集、匯總，并編制公司財務預算;七是預算委員會審核預算公司預算，并報公司黨委或董事會審核;八是預算審核通過后，制定、下達經營目標責任書，并按簽訂責任書的目標推進、控制和執行。
3.全面預算編制方法及關鍵事項。企業全面預算的構成內容比較復雜，編制預算需要采用適當的方法。常用的預算方法包括增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、定期預算法與滾動預算法。不同行業關注的預算指標不同，采用的預算方法不同。對于商業保理公司來說，應收賬款保理業務的融資期限較短，一般在一年以內甚至三兩個月。如何針對業務特點和產品建立適應的預算假設和預算管理數據模型是關鍵，其他相應的收入、成本、費用、稅費、利潤等就可以借鑒企業進行預算管理所普遍使用的方法來計算了。
（二）財務信息化
全球經濟一體化進程、資本市場競爭加劇以及互聯網的沖擊，使得企業面臨前所未有的挑戰，企業期望能夠利用信息技術來顯著提高工作效率和質量，繼而利用信息技術創新業務模式，增強核心競爭力。商業保理公司面對市場數以千計萬計的中小企業供應商，更需要利用現代信息技術，開發信息資源，搭建信息化系統，把先進技術、管理理念引入到平臺系統建設中來，體現其信息反應處理速度和核心競爭力。財務作為企業運營管理中的重要一環，財務信息化建設也是必須及時配套實現。財務信息化是解決財務管理問題的有效措施，是解放財務人員提高勞動生產率的根本途徑。要實現財務信息化，主要的舉措包括以下幾個方面： 1.實現信息的標準化。統一、規范和科學的標準體系，是實現集團范圍內業務數據交換、資源共享和對接的前提，可以使信息化高質量、秩序化的運行和實現數據的高效、準確的傳輸以及應用。標準化是行業信息化建設的基礎，標準化工作是信息化建設中的一項基礎性、系統性工程，是信息系統開發成功和得以推廣應用的關鍵之一，包括幾個方面：一是基礎數據概念內涵外延的標準化和唯一性，二是財務指標體系標準化，三是信息開發及交換接口標準化。在管理層次眾多的情況下，只有實現信息的統一性和標準化，才能使各層次開發和實施的信息系統能夠實現數據和信息的兼容與共享。
2.進行業務流程的優化。很多企業的信息建設投入很高，但是效果并不如預期，大概率原因在于粗放式將手工業務處理計算機化，沒有對在新技術條件下不符合或無效的工作和流程進行改革。大量事實證明，企業管理信息化的建設要求企業對業務流程進行優化創新，即對業務流程這個動態過程的創新與優化，是指從根本上對原來的管理業務流程做重新思考和重新設計，真正實現信息技術支撐下的效率管理和風險管控。流程優化雖然只是從業務流程著手進行改革創新，但它的影響卻超過流程本身，進而涉及組織結構變化、人員素質和企業文化的提高等各方面。財務信息化乃至企業的信息化不是一朝一夕就能完成的，它需要企業長期堅持不懈的努力，最終能使企業有一個質的飛躍。
（三）盈利分析和多維盈利分析
1.一般盈利分析。從企業的角度來看，企業從事經營活動，其直接目的是最大限度地賺取利潤并維持企業持續穩定地經營和發展。盈利是企業經營的主要目標，盈利能力分析是財務分析中的一項重要內容，無論是企業的經理人員、債權人，還是股東（投資人）都非常關心企業的盈利能力，并重視對利潤率及其變動趨勢的分析與預測。反映企業盈利能力的指標，主要有銷售利潤率、成本費用利潤率，資產總額利潤率、資本金利潤率、股東權益利潤率和經濟增加值等。一般企業的盈利分析主要是公司盈利情況的一個整體呈現，通過對公司整體盈利狀況的分析，能夠從全局角度把握目前公司的盈利狀況，歸納分析資產負債分布情況、整體利潤情況、主營業務創利情況進行分析。盈利分析的精細化就是進行利率指標背后的各項因素和原因的分析，也即進行企業業務的多維度盈利分析。
2.多維盈利分析。不同行業企業的業務不同，其盈利分析所考慮的維度也不同，一般來說按照業務性質的不同先劃分成不同的業務板塊，業務板塊內可根據客戶類型進行進一步細分，也可按照客戶經理進行劃分，或者根據產品不同進行劃分。商業保理公司的多維盈利分析可以采取的主要分析維度例如，產品維度，服務的核心企業所屬業務板塊維度，客戶經理維度。這種多維度盈利分析必須依靠信息化的手段來實現，搭建信息化系統，通過整合核心業務系統相關信息，提取資金價格、成本費用、財務經營成果等主題數據信息統一建模，精細化分析各項業務的收入，扣減掉全面成本，從而實現對機構、產品、客戶等多個內部不同維度、不同對象的經營情況進行多維度盈利分析。財務管理的要求反過來進一步要求基礎數據的信息化、標準化管理，包括業務系統的信息化升級以及財務的信息化等。
（四）籌融資管理和流動性管理
資金是一個企業的血液，資金鏈斷裂甚至會導致一個正在盈利中的企業倒閉破產，所以企業的資金籌集和資金使用對于企業持續運營至關重要。融資需要公司根據自身的生產經營狀況、資金擁有的狀況，以及公司未來經營發展的需要，通過科學的預測和決策，采用一定的方式，從一定的渠道向公司的投資者和債權人去籌集資金。融資需要關注公司融資成本、負債率以及融資的結構、融資的期限匹配等。資金使用主要是對企業的資金流、資金結算、資金調度和資金運作、資金安全性等進行的系統化管理。企業各項業務經營資金有統一、合理的規劃，對不同產品之間的資金投放要保持合理的比例關系，同時要兼顧效益性與企業資金的流動性。
三、財務管理規劃小結
企業的財務管理屬于企業財務工作的上層建筑，上層建筑的規劃實施還有賴于基礎工作的夯實，然后才是各項規劃的逐步實施。保理行業尚處于成長期，新設商業保理公司最重要的財務工作還是在于根據業務模式場景設立相應的基礎核算規則，實現核算的信息化，進而才是上層建筑財務管理的搭建。
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參考文獻
[1] 商務部國際貿易經濟合作研究院信用研究所，中國服務貿易協會商業保理專業委員會，北京中金濟國咨詢有限公司.商業保理基礎教[M].中國商務出版社，2017.
[2] 中國注冊會計師協會.財務成本管理[M].中國商務出版社，2018.
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