上市公司財務報表審計中的問題及對策分析
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摘 要：受社會主義現代化建設進程持續深化的影響，新形勢下我國各個行業及各個領域迎來嚴峻的市場競爭挑戰，促使全新的市場格局始終處于變化狀態，而如何巧妙應對經濟社會發展新常態增強企業綜合競爭能力，成為上市公司所面臨的主要問題。同時，上市公司財務管理占據著極其重要的地位及作用，特別是財務報表審計工作影響因素相對復雜，一旦出現問題將直接影響審計效果。本文以上市公司財務報表審計為切入點分析其存在的問題，并提出具體的解決對策，旨在為相關從業人員積累更多的實踐經驗。
關鍵詞：上市公司;財務報表審計;現存問題;解決對策
一般說來，公司財務報表是真實反映上市公司財務管理成效的集中體現，一定程度上展現公司經營決策的執行能力及經營發展的具體狀況。從上市公司角度來看，財務報表影響波及范圍相對廣泛，例如：職工、投資方及股東等，而強化財務報表審計力度能明顯減輕投資風險，大大提高財務信息質量。同時，上市公司財務報表審計工作往往交由國家認可且具備第三方審計資質的注冊會計師全權負責進行專業化審計監督作業，幫助企業發現財務管理方面漏洞，便于采取有效的監管措施，大大提高財務審計的總體效能，營造出健康有序的經營環境。近幾年來，伴隨社會主義市場經濟體制改革持續推進，上市公司財務報表審計工作暴露出大量的問題。鑒于此，本文針對上市公司財務報表審計中問題及對策的研究具有重要現實意義。
一、上市公司財務報表審計的現存問題
財務報表審計是上市公司管理的基礎性工作，而財務報表審計工作深受各個方面因素影響，造成審計結果及審計工作質量不佳，例如：審計環境、審計客體及審計主體等。其中，審計主體可細分為以事務所為呈現形式進行審計工作的主體、以審計人員為呈現形式進行審計工作的主體。事務所審計主體與其自身資質及專業技術能力間存在著密切聯系，大多數會計事務所推行有限責任制或無限責任制，其獨立審計方面仍存在著較多制約因素。由于審計人員主體開展審計期間深受自身知識儲備、素質高低及專業技能等方面因素的影響，客觀上要求審計人員以具備專業審計基礎知識為前提，涉及計算機網絡、稅務及法律等方面知識。
同時，審計人員開展審計期間可能遭受利益驅動等因素的影響，破壞審計工作的透明度及獨立性，特別是出具審計報告時出現受委托單位及相關機構等其他因素影響情況的可能性，而上述因素往往被認為是影響審計質量的主觀因素。從審計客體角度來看，深受上市公司自身特殊性的影響，特別是董事會決議等重大場合無法脫離股份比例等因素的影響，大大降低監管效率及決策成效。此外，上市公司過于看重最大化企業價值及最大化經濟效益，造成審計期間可能出現各種利益層面沖突導致更換事務所的情況，甚至審計大體環境對審計工作的影響相對深遠。
當前我國審計市場具有規模小、市場不健全、資源分布分散及市場結構科學合理性不足等鮮明特點，一旦國家或地方政府對于審計市場監管的重視程度或不出臺相應的立法支持則會計事務所發展期間深受競爭對手壓制，可能出現以獲取利益及完成業績為核心目標違背自身職業道德出具不符合規定及具體情況審計報告的問題，直接影響審計工作自身真實性及客觀性。所有影響審計工作的風險因素均破壞上市公司財務報表的總體質量，向上市公司提供營私舞弊的機會，甚至極個別上市公司以增強自身可持續性經營能力為最終目標利用虛報財務信息等手段增加利潤獲取利益，爭取投資方信任及更多融資機會。
現階段我國證監會等機構對于上市公司財務違規行為的處罰力度相對較小，不存在追究刑事責任的可能性，一旦出現問題后則予以從輕處罰，難以取得令人滿意的警示效果，促使原本犯錯的上市公司無法積累更多經驗，甚至變本加厲利用營私舞弊漏洞投機取巧。同時，原有的會計制度體系存在著不同程度的漏洞。一旦實施期間上市公司抓住政策漏洞則明顯減輕違約風險，促使營私舞弊行為更為嚴重，造成會計信息造假形式趨向嚴峻。此外，上市公司自身經營管理模式傾向于均衡股東利益，而投資方往往處于弱勢局面且信息不對等問題嚴峻，大大增加原有的財務風險。
由于注冊會計師責任由資本所有者負責向全社會負責制延伸轉變，造成大量具體要求及政策信息形同虛設，難以保證審計工作的獨立性，造成審計收費市場過于混亂，特別是不正當的交易行為層出不窮。一旦審計人員自身職業素養無法滿足新時代的發展要求或會計事務所內部風險防控及質量監督工作不到位則直接影響上市公司財務審計的工作質量。同時，從目前我國上市公司財務報表審計工作水平來看，部分上市公司存在故意偽造利潤額及存款等問題，吸引股東注意力獲取更多的融資渠道，少部分上市公司利用提前確認收入的方法推遲費用確認時間，甚至出現分攤費用的情況最大限度增加虛構利潤。
二、上市公司財務報表審計問題的解決對策
1.完善政策法律體系
為了保證上市公司財務報表審計工作質量，國家立足于立法層面搭建完善的內部控制、審計及會計等方面的政策體系，持續修改健全相應的法律法規，盡早與國際法律法規標準相接軌，并且組建符合基本國情及市場情況的行業監管體制，突出組織領導的作用，通過搭建技術委員會、監督委員會及調查委員會等方法明確各項職責，有助于落實各個職工的崗位責任大大增強其政策執行力。同時，修訂相應的處罰機制，強化行業間聯合執法力度，予以連續性信息披露，有助于管理行業監督的執行情況，一旦發現問題則予以相應的懲處措施，對于保證監管成效具有顯著價值作用。
同時，充分發揮審計工作的引導作用，結合上市公司的具體情況不斷強化自身約束力及內部控制水平，積極探索形成高效的內部審計與外部審計相結合的監督機制，大大增強財務報表審計的約束能力，并且不斷增強審計監管部門間合作力度，指導上市公司規范自身財務行為，配合審計機構及審計人員的日常工作，不僅能大大提高審計工作效率，更能保證審計工作質量。此外，通過組織崗位培訓或知識宣教等方法扭轉企業職工對審計工作的錯誤認知，引進激勵機制重視信息化建設，明確信用評價及資質認證的標準，便于及時篩選出兼顧實力及資質的注冊會計師及事務所，真正意義上做到履行社會責任。 2.實施審計全面監督
在實際審計的過程中，相關上市公司秉持實事求是的工作原則，提前研究新時期下財務工作的具體方法，于審計前期配合事務所完成各項前期準備工作，不斷健全內部管理體制體系，強化內部風險控制排查及監督的力度，一旦發現問題則采取相應的整改措施，對于防范各種漏洞具有不可比擬的積極作用。同時，明確審計工作的基本內容、工作要點及具體要求，立足于日常財務管理工作強化精細化管理力度，主動搜集相關線索，結合具體審計要求提供相應的財務數據，并且重視數據對比分析，利用切實可行的方法增強財務人員的綜合素質及業務能力，憑借現代化信息技術提升財務管理水平。
此外，搭建符合上市公司自身特點的審計監管體系，明確審計工作的具體方法、工作內容及重點內容，定期或不定期組織內部審計監督工作，有助于形成高標準嚴要求的財務報告，一旦審計期間發現各種問題則立即予以整改，幫助上市公司樹立良好的社會形象及行業標桿，進一步實現企業可持續性經營的目標?？偠灾?，受經濟領域自身監管機制的影響，上市公司財務報表審計問題層出不窮，直接損害股東及投資方的切身利益。
三、結語
通過本文探究，認識到財務管理是上市公司管理工作的主要組成部分，尤其是財務報表審計工作占據著極其重要的地位及作用，而造成審計工作問題的影響因素相對復雜，對審計工作帶來極其不利的影響。因此，相關上市公司秉持具體問題具體分析的工作原則，全方面分析財務報表審計工作問題的產生原因，立足于具體情況采取相應的優化改進措施，例如：重視內控、強化監管及健全機制等，持續強化上市公司財務報表審計總體水平，有助于實現上市公司邁進良性發展循環軌道的目標。
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