“營改增”對企業會計與稅務籌劃的影響探析

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　　摘要：2016年以來，國務院根據經濟形勢變化全面推開“營改增”?！盃I改增”的實施，對財稅體制產生巨大影響，其順應了市場經濟的發展要求，同時也對企業的稅務產生一定的影響?！盃I改增”，將營業稅改為增值稅，對企業的會計和稅務籌劃會產生多雛度的影響，本文將從多角度、多方面探析這些影響。
　　關鍵詞：“營改增”;企業會計;稅務籌劃;影響探析
　　中圖分類號：F812.42;F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0175-02
　　“營改增”政策既是我國的政治目標，也是經濟改革的重點任務。其實行經歷了幾個階段，2012年先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點，之后，逐步擴大試點地區和試點行業的改革。2016年5月起，“營改增”試點全面推開。
　　一、全面推開“營改增”的意義
　　“營改增”政策的全面推開，就我國目前經濟來看，該項政策的推開是改變我國經濟格局的正確指導方針，使得我國的稅務制度得以完善，在合理合法的前提下監控增值稅的稅收過程，避免了企業中很多偷稅、漏稅的現象，“營改增”的全面推開符合我國基本國情，隨著我國經濟的飛速發展，“營改增”的全面推開可以使各個企業的經濟利潤和國家稅收情況保持平衡，為企業減稅降負，從而使企業擴大生產規模，為企業發展營造良好的市場環境。
　　“營改增”的全面推開可以消除商品流通過程中環環征稅的弊端，有利于促進社會良性發展，也為企業降低稅務負擔，簡單來說，“營改增”政策是一種減稅政策。在當今社會，企業經濟發展壓力較大，“營改增”的推開可以幫助企業資金周轉，可以帶動企業經濟發展，使企業生產的供應帶動大量市場需求，對企業來說，在提高利潤的同時，也能帶動企業進一步發展，完成企業的升級，“營改增”是國家經濟結構的改革，改變了營業稅環環征稅、不能抵稅的弊端，降低了企業的稅務負擔，用增值稅的“價外稅”來替代傳統中的營業稅的“價內稅”，使稅在企業運轉中環環抵扣，影響整個企業的經營結構，調整企業的經營發展。
　　二、“營改增”的推行對企業會計的影響
　　1.影響企業經營利潤
　　“營改增”政策的全面推開，對企業而言，經營利潤會跟隨該項政策的實行產生一定影響。受“營改增”影響，企業在生產過程中購買商品、原材料、固定資產、無形資產或接受服務，只要企業取得銷售方的增值稅專用發票并完成進項稅額的抵扣，則企業各項經營管理費用會有一定程度的降低，起到降低企業營業成本的作用。
　　2.影響企業的稅務負擔
　　全面推開“營改增”政策，企業的稅務負擔也將受其影響發生變化。其中，對建筑安裝企業的稅負減輕作用尤為明顯，因建安企業設備材料費占收入的比重較大，一般超過50%，在“營改增”之前，建安企業屬于非增值稅一般納稅人，設備材料的進項稅不能抵扣，收入扣減分包施工費后全額作為營業稅計稅基數計算稅金;“營改增”之后，建安企業一般納稅人，設備材料費進項稅按照13%（2019年4月1日由16%降為13%）抵扣，企業按照差額繳納增值稅。如建安企業建設1000萬元的建設項目，設備材料費600萬元，在“營改增”之前，需繳納營業稅金及附加33.6萬元（城建稅按照7%計算）?！盃I改增”之后，企業需繳納增值稅及附加稅費15.2萬元，稅負下降55%。經過測算，在沒有分包的情況下，只要建安企業設備材料費占收入的比重超過46%，“營改增”能直接減輕企業稅務負擔。
　　3.影響企業中的會計工作
　　“營改增”政策的實行，影響最大的，非會計工作莫屬，各企業的會計工作都要在合理、合法的前提下進行，企業價內計稅改為價外計稅，會計在對企業合同和發票管理工作要復雜很多，企業納入增值稅范圍內后，計算企業營業成本時，要對增值稅進行計算，如果采用其他計算體系，計算結果也會有所不同，尤其是對企業收入和原材料的計算，計算基數越大，結果差異越明顯。另外，增值稅一般納稅人需根據政策要求，調整會計科目的設置，應交稅費設置預交增值稅等九個科目，應交增值稅設置銷項稅額抵減等十個專欄，會計科目、欄目設置和賬務處理都比營業稅復雜很多，因此，“營改增”給企業會計工作帶來一定的困難。
　　4.票務管理工作受到影響
　　財務工作中，票務管理也是企業管理中的重要工作，能夠很大程度影響企業經營效果?！盃I改增”的全面推開對于企業中的票務管理工作也產生巨大影響，企業在對自身增值稅進行計算的同時，也要做好增值稅專用發票的管理工作。企業對增值稅發票的限額要重點關注，對企業良好經營和日后長遠發展有深刻影響。
　　5.企業的現金受到影響
　　企業的現金增減和企業的稅務負擔增減是反向變化的，在征收營業稅時代，企業繳納稅時使用預繳納的制度，這種制度可以方便稅收部門，但以長遠眼光來看，并不適合企業的長遠發展，更不適合企業內資金的周轉，“營改增”政策的全面推開，企業的納稅時間一般在收到銷售款并完成交貨或提供勞務的時候，這種方式可以在一定程度上解決企業內的資金周轉問題，使企業留有更多的資金用于生產運轉。
　　三、“營改增”的推行對稅務籌劃工作的影響
　　1.充分應用“營改增”政策推行的優惠政策
　　企業在“營改增”全面推開的同時要對自己的稅務籌劃工作進行調整，在合理、合法的前提下，達到規避稅務風險、降低稅務負擔的目的。2019年我國政府深化增值稅改革，至2021年12月31日，四項服務業銷售收入占全部銷售收入超過50%的納稅人，按照進項稅額加計10%抵減應納稅額。對于四項服務業銷售收入占比在50%左右的企業，要對業務結構進行相應調整，適當提高四項服務業的銷售收入，確保企業能夠利用該項減稅政策。由此可見，企業要對“營改增”政策相關的優惠政策進行充分的利用，根據企業自身的經營條件，采取對企業有利的手段，調整企業稅務籌劃工作，適應“營改增”政策。
　　2.加強對全面推開“營改增”政策的認識
　　“營改增”政策的全面推開讓很多企業意識和切身感受到該政策給企業帶來的經濟效益，并積極地響應國家推行此項政策，根據我國目前經濟情況看，仍然有部分小型企業對“營改增”政策認識不夠全面，仍然根據過去的稅收政策來進行管理，針對這種情況，我國黨中央加大對“營改增”政策的推廣和實施，加大力度宣傳，組織各個企業中高層管理者進行深入的學習，對“營改增”政策有全面的認識，領會該項政策給企業帶來的益處，提高企業對“營改增”政策全面推開的重視度，企業內的相關人員也應該根據我國目前的經濟形勢，轉變傳統的稅務籌劃和財務管理的理念，創新符合企業內部的稅務籌劃方法和財務管理方法。
　　3.對企業財務工作人員進行培訓
　　為了企業更好的融合“營改增”政策的全面推開，對企業財務工作人員也有了更高的要求，作為企業財務工作人員，應認識到新政策下企業團隊綜合素質的重要性，從而對自身的專業素養進行提升，符合我國目前社會發展的現狀。作為企業，為了能讓員工深入了解國家推行的政策，讓企業長遠發展，必須讓財務人員掌握符合“營改增”政策的核算方式，讓企業內的管理政策得到提升，企業應該對財務工作人員進行專業的培訓，對企業內的每個環節的核算都有所了解，讓員工提升專業素養，對企業內每個流程都進行科學有效的管理，促進企業整體的發展和團隊整體專業素養的提升，使“營改增”政策在企業工作中能夠真正落實到工作中，貫徹“營改增”的需求。企業內的財務工作人員也應進行相應的改革，提高自身專業素養和在企業管理工作中的效率，以提高企業經營效益。從企業中財務人員個體出發，認識到目前經濟體制大環境下的工作使命，在施行“營改增”政策的同時對其進行探究和分析，從中學習更多相關知識，讓企業財務人員用自己專業素養幫助企業更快速的發展。
　　四、結語
　　“營改增”政策的全面推開對企業而言，一方面可以降低經營成本，另一方面可以減稅降負，同時也為企業的財務工作提出新的挑戰。對于企業中的財務工作者來說，“營改增”政策影響了稅務籌劃和財務管理的各項制度，企業根據“營改增”政策抓住優惠政策給企業帶來的發展機會，適時對企業自身的財務體制進行優化適應，使其能更好地迎合企業發展，合理、合法地為企業減輕稅負。
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