商業銀行管理會計多維度盈利分析應用
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摘 要：管理會計是從會計中分離出來的一個分支，主要服務于企業單位內部管理，結合利用相關信息有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制等方面有著重要作用。加強管理會計體系建設是商業銀行發展轉型的主要任務。越來越多商業銀行不斷實踐改進管理會計制度，并且有一定的效果。多維度盈利分析是銀行管理會計的措施之一，實現多維度盈利核算，深入分析客戶產品如何盈利才能達到為商業銀行管理提供有效的決策支持。
關鍵詞：管理會計;商業銀行;多維度盈利分析
隨著我國經濟結構的調整，經濟增長速率加快，金融國際化發展，給傳統的商業銀行帶來了新的挑戰。商業銀行為了提升自身的市場競爭力對原先的管理模式進行改革創新，改變以前只注重規模效益的想法，逐漸將目光放在創造價值增值上。管理會計是商業銀行轉型的重要手段，管理會計為銀行提供經營決策支持，提升銀行的管理水平，實現銀行創造價值增值的目的，構建多維度盈利分析模式是銀行建立價值經營導向的盈利分析的必經之路。
一、商業銀行多維度盈利分析
銀行是貨幣流通并具有一定風險的特殊企業，相較一般工商企業，商業銀行的管理會計體系是獨特的。商業銀行的成本分攤需要包含多個維度，多樣的維度給成本分攤增加了一定的難度。商業銀行盈利分析的特點以及難點需要依據條塊結合的矩陣式組織架構，機構與業務線維度相互交叉，進行合理的精確計量。多維度盈利分析核算體系是商業銀行管理會計體系的基礎、核心內容，多維度盈利核算體系包括維度的定義、業務劃分、運營成本劃分等多種內容，其中也包括部分特殊內容，如資金轉移定價、風險成本以及資本成本劃分等，使銀行管理會計體系延伸到各個管理領域，如信貸管理、風險管理、資本管理等。
二、分產品盈利分析關鍵要素
銀行分產品盈利分析在多維度盈利分析中占有重要地位，銀行以產品維度為中心，對銀行資源進行有效整合和優化配置，建立結構完整的產品管理體系。精確計量各種成本預算，根據產品的風險不同合理定價，提升產品的盈利額以及市場競爭力。利率化市場模式下產品的定價是決定商業銀行在同行業競爭力高低的關鍵因素，定價過高或過低都會使銀行出現虧損情況，銀行對產品進行合理報價主要是借助“經濟利潤”測算。
資金成本就是在籌集資金（如貸款）、運用資金以及收回資金的過程中產生的費用，就是利息支出也可稱作FTP。FTP實際上就是商業銀行內部資金中心與企業單位按照一定方法全額有償轉移資金，實現核算業務資金成本的內部經營管理模式。目前銀行采用的定價方式是全額有償，也就是每筆業務都在當天根據實際金額全額定價，總部根據業務性質確定資產轉移價格，企業在銀行名下借資金需要支付利息。運營成本主要是指貸款過程中所產生的各種直接成本，如具體的員工費用、業務費用等支出，根據業務涉及到的相關部門費用總和，對運營成本進行精確計算。信用風險成本，指受信人不能履行還本付息的責任，使銀行的預期收益與實際收益發生偏差。稅務成本是指銀行向客戶發放貸款而產生的稅務費用，是銀行所要承擔的增值稅、附加稅以及所得稅。針對資本成本、銀行籌集資金和使用成本而付出的代價，銀行的資本成本一般根據經濟資本占用和經濟資本底線回報率計算得到。
三、多維度盈利核算分析的意義
在管理會計體系不完整的情況下，商業銀行對貸款、資本配置方面采取的措施都是簡單的辦法，維度單一，致使資源分配不細致嚴謹，配置的成效無法發揮。借助完成的管理會計體系，銀行可以對機構、產品、客戶開展多維度盈利分析，不斷細化資源配置模式。商業銀行在運用管理會計前在企業績效考核方面存在較大漏洞，借助管理會計體系銀行可以通過多維度的盈利分析精確考核每個部門、機構、條線、客戶經理為銀行帶來的價值，并以此為基礎構建以“價值創造”為主要目標的績效考核體系，對每個部門及個人進行公平有效的考評。商業銀行缺少項目前期的評估和決策，成本優勢相對欠缺，運用管理會計的成本管理工具，借助成本分攤手段，銀行將成本管理單一維度擴展到多維度，完善成本控制模式，有利于商業銀行保持領先的成本競爭優勢。運用管理會計工具對客戶的信息進行整合，讓客戶經理可以更加全面的了解不同客戶對銀行的貢獻程度，更加準確的定位市場以及目標客戶，同時也可以針對客戶的業務偏好提出營銷方法，提高客戶對銀行的忠誠度，提升客戶對銀行的價值貢獻能力。
四、結束語：
管理會計在銀行中的作用日漸重要，商業銀行需要不斷完善多維度盈利分析體系，通過多維盈利分析產品對產品合理定價，了解滿足客戶需求、積極營銷，以客戶為中心，為客戶提供優質服務。商業銀行經營理念轉變為創造價值增值，并改善銀行內部管理，提升銀行盈利管理能力，促進銀行高效發展，提升銀行的市場競爭力。
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作者簡介：
高 琨（1995.01-），男，本科，銀行會計專業。
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