論新環境下國企財務管理與內部控制體系的建設 ?
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作者:賈江麗
摘 要：隨著我國實體經濟的不斷發展，我國國有企業若想實現持續健康發展，需逐步提高對財務管理的力度，完善內部控制體系，明確財務管理和內部控制二者之間的關系，以此實現國企的長期發展，帶動國民經濟發展。文章以構建國有企業財務管理和內部控制體系作為切入點，探析了二者之間的關系，希望通過本文的分析為相關人員提供借鑒意義。
關鍵詞：新環境;國有企業;財務管理;內控體系
新的環境下我國各行各業均處于深化改革背景中，國有企業作為我國經濟發展的核心力量，其改革方向一直是社會發展的重點。與此同時，財務管理作為國有企業的管理核心，內控體系的落實也是直接關系到國有企業經營效率的重要手段，國有企業在日常經營中，只有將二者進行有機融合，才可實現國有企業的穩定持續發展。因此，我國國有企業需做好相關財務管理和內部控制工作，以降低國有企業的財務風險，提高國企之間的競爭能力，不斷整合國有企業的資源優勢，進而逐步實現人民幣的國際化發展。
一、財務管理內容與重點
企業開展財務管理是指企業對現金流、籌資和利潤進行有效的分配，最終目標是降低風險，提高企業的盈利能力，實現企業利潤最大化。因此，財務管理在企業管理中占據重要地位，這也是企業現代化的標志之一。在管理學中，企業財務管理的核心是規避財務風險，發揮自身財務管理功能，利用財務分析和財務預測手段，實現企業的持續健康發展。
二、內控體系的內容與重點
內部控制是指企業董事會、中層管理者和員工為了遵循法律規范、達到經營目的、有效防范風險而做出一系列保障方法的過程。2004年美國COSO將風險偏好列入至內控體系中，逐步形成風險管理、風險預警、風險防范的系統。企業內控對象主要是風險，這也要求企業高管人員可在復雜經濟背景下，有效防范風險。企業對風險進行管理一個系統過程，企業在此過程中需整合所有資源，不斷識別風險、控制風險進而形成完整的管理體系。該過程是由董事會、高管人員共同制定的，在此過程中識別對企業產生不利影響的因素和風險，并將風險控制在企業承受范圍內，進而達到風控的目標。
三、新環境下國企財務管理和內控體系的關聯性
1.財務管理和內控體系均是國企的重要組成部分
國企在日常經營中，其可利用財務管理手段對稅務、現金流量等一系列資金活動進行管理，通過財務管理穩定國企的資金鏈，實現國有企業的持續健康發展。對于國企而言，企業若想實現良好的內控效果，還需在國企經營模式中尋求薄弱環節，對其進行有效控制，以此規避風險，保障國企順利運行。在完善內控體系時，還需逐步加大對財務管理的監管力度，以此規避財務風險，實現國企的穩定發展。
2.內控體系是實現財務管理的夯實基礎
國企進行財務管理的最大目標是提高盈利能力，實現資金科學化配置，為了落實財務管理目標，國企還對財務管理的過程進行有效監管，保證各項財務管理工作有效開展。國有企業通過加大內控體系建設可有效降低財務風險，實施財務管理的動態化全程監管。國有企業的內控管理體系可幫助其尋找財務管理工作中的疏漏，并對其進行不斷優化，保證國企財務管理工作有效開展。
3.利用全面預算提高內控職能的管理效率
新環境下國企改革逐步深化，國企開展全面預算管理工作，可有效控制國企的經營成本，減少浪費現象，擴大盈利空間。國企通過落實全面預算管理工作，可幫助國企做好財務計劃工作，并且對外開展有效投資，降低經營成本的同時提高經濟效益，積極發揮內控管理職能。
4.有效的內控體系可提高會計信息真實性，建立誠信金融
企業在進行財務管理中，存在會計失真現象將直接提高其經營風險，損害相關投資者利益。據不完全統計數據顯示，從2010年到2017年的檢查報告看，審計質量問題和會計信息失真問題一直呈現逐步上升趨勢。僅在2018年，我國財政部門就已經公布的數據顯示，我國100余家會計師事務所中，其中審計的不實資產為137億元，由此可見，我國企業的存在會計失真現象，內控體系的薄弱直接降低了會計信息的質量。由于會計信息失真，將直接導致國企無法按照真實情況匹配資源，影響了國企經營的穩定性。國企通過完善內控體系，進一步強化內部約束效力，建立誠信金融。
四、國企財務管理和內部控制體系中存在的問題
1.管理人員忽視二者的作用性
國企高管人員一般都是國家政府部門指派，其管理能力較強，但是其過于重視企業的生產效益，將忽視財務管理體系和內控體系的建設，這也導致國企高管人員忽視了二者的作用。究其根本，一是因為領導對財務管理和內控體系的認識流于形式，其在管理環節過于重視經營目標，忽視了內控體系對經營環境的優化作用，很難具備配套的保障措施落實財務管理和內控體系，二者工作無法落實。二是因為國企的性質決定了領導、中層領導干部以及員工忽視了內控體系的建設，財務管理制度難以落實。三是審計機構的獨立性不足，國企的設計部門一般是由總經理指派的，和國企管理者聯系密切，缺乏獨立性和公正性。與此同時，部分國企尚未設立監察部門，無法對資金運行情況進行監督，從組織架構角度看，國企風險管理理念淡薄。
2.財務管理內容和內控體系內容不相符
國企逐步深化改革的背景下，部門國企已經意識到了財務管理建設和內控體系建設的重要性，但是其執行過程中存在一些問題。國企固有的財務管理體系并不符合國企新環境的運行模式，限制了其內控效能的有效發揮，也加大了新的內控風險，降低了國企的經營效率。與此同時，部門國企現行的內控制度無法協調財務管理體系，導致二者的約束能力被削弱，二者內容不相符。
最后，國企落實的內控體系的力度較弱，國企對其缺乏良好的執行方案，相關配套設施缺失。由于國企內部權責不統一，無法明確權利和責任內容，國企領導者具備一定的行政職能，具備行政資源，但缺乏管理力度，缺乏管理職能。 五、新環境下國企完善財務管理制度和內控體系措施
1.優化國企內控環境
國企的持續穩定發展需加大對內控環境的監督力度，提高對內控管理和財務管理的重視度，優化內控管理環境。
第一，國企需提高了領導以及員工對內控制度的重視度，建立良好內控環境，需要有合理的治理結構，堅持相關機構獨立性，并且相互間的權責明確相互制衡，在進行權責分配時需要考慮是否有利于管理效率的提升，使各部門信息溝通通暢。利用企業的文化作用幫助內控有效實施，完善內控需要確定風險應對策略，只有有良好的對策，才可以在風險發生時有效應對，進而提高內控體系的約束作用。
第二，完善內控人員管理，明確員工法制教育，特別是管理層法制觀念。對于參與內控人員應該進行定期培訓，主要培訓誠信及專業知識，使其可以發揮出內控監督作用，對其進行必要的宣傳和在職培訓，加大對國企員工內控職能和財務管理職能的認知。
2.建立財務信息化系統，提高財務管理效率
隨著互聯網的不斷發展，電子商務作為網絡經濟的產物徹底轉變了企業的營銷方式，傳統國企的經營方式是以產品為中心，現在是以客戶為中心，產品生產模式也從傳統的規?；a發展到個性化生產。國企和企業之間的競爭也從單一競爭模式轉變為供應鏈競爭，這些變化都為國企的財務管理能力提出了更高的要求，這也要求國企財務管理能力需與時俱進。因此，國有企業可利用互聯網技術，建立全球化數據平臺，捕捉、獲取、加工儲存信息，數據化平臺的建立不僅強化國企內部部門間的聯系，同時將國企、客戶和社會職責更加聯系在一起。例如，國企通過對供應鏈管理，可優先整合國企物資流和現金流，提高了財務管理效率，減少了企業的經營費用。
國有企業可通過建立財務信息化系統，實現企業財務的集中化管理，進而實現財務管控。國企建立財務信息化系統的前提便是統一企業數據接口，將各分支機構的數據集中至企業財務管理系統，在建立財務信息化系統后，可將文件數據直接上傳或者下發至總分公司。與此同時，企業管理者在需要時，可隨時調取某分公司的財務數據和財務報告，實現了財務信息的統一化和數據化，消除了企業內部之間的“信息孤島”，進而實現財務信息化管理，強化財務管理職能。
3.建立有效持久的內控管理體系
第一，國企需逐步優化內控管理流程，優化內控控制流程，將內控內容進行逐層細化，落實到部門甚至是個人，權責統一，分工明確，樹立內控管理理念，逐步完善企業的財務管理流程，建立財務預警流程。國企能否在較短的時間內建立全面的風險控制體系，加強預警，防范、化解和消化風險，是機構改革成敗的關鍵。在風險管理體系的建設和完善方面，需針對業務的增長，業務發展和風險控制，按照風險成本和風險收益配比原則，尤其是對新業務資產控制需最優水平，確保資金安全，獲得合理回報。完善企業的風險控制體系，可以更好、更有效地識別、度量和化解風險，財務部門應建立健全自身的長期風險防范機制，進而強化企業的內控保障措施。
第二，國企需提高風險監測管理力度，以此提高內控管理效率?？稍谪攧疹A警系統基礎上，逐步細化風險評價指標，不斷細化風險管理內容，可以針對某個風險點，分析其可承受的風險，并設定財務浮動范圍，建立相應的風險監測指標，不斷細化風險監測手段。
4.完善國企的內審制度
第一，國企需優化內審制度，內部審計制度的落實有助于提高財務管理效率，保證企業財務工作的有序開展，因此，需建立會計監督制度，保證內部審計工作的獨立性，內部審計部門人員的選定可聘請第三方機構擔任，最大限度保證內部審計部門的獨立性，便于其行使監督權。
第二，國企在開展內部審計時，可采取財務內容定期審計和專項內容不定期抽查的處理方式，及時彌補財務管理的不足之處，保證企業財務資料的安全性和完整性。
第三，保證內部審計的工作方向和國企發展方向相一致。結合企業經濟發展的核心，應逐步轉變審計重點，將審計方向轉向事前審計、事中核算、事后監督的運行模式，將審計核心放在企業的重點業務中，不斷提高審計質量。比如，在內控活動的常規監督包括以下幾方面：不相容職務是否分離，審核人員和經辦人員是否分離等。其次，監督的重點應放在關鍵控制點的監督和重要的經濟業務的監督，即個別評估。對企業尤其是銷售部門的各項業務進行獨立監督，加強企業的監督控制制度。
國有企業的財務管理和內部控制體系的建設需要多方協作、共同推進，國企在完善內控體系的同時，還需加大對財務管理的人才隊伍建設，以人才為推手，提高國企財務管理軟實力，引入高素質專業強的專業化人才，防范風險，落實內控體系。
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