建筑企業稅務風險管理分析
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作者:步巧玲
摘要：隨著我國經濟的不斷快速發展，稅務企業風險管理在我國現代民營企業稅務管理工作中所占的權重比例越來越大，對大型建筑施工經營企業而言也是如此。稅務行政部門高度關注。建筑行業自身發展具有的企業資金流動量大、建設期長、關聯方式較多、管理復雜等幾大特點，使一些建筑建材企業經營涉稅相關事項繁雜、稅務相關風險承擔較多。所以，本文對我國建筑施工經營企業進行稅務會計風險管理的基本現狀問題展開深入分析，并就我國建筑施工經營企業如何不斷提升企業稅務會計風險管理工作水平問題提出了以下幾點意見建議，希望由此有助于大大提升我國建筑施工經營企業進行稅務會計風險管理的工作效率、質量和服務水平，從而為其盡快實現長遠、健康化的發展戰略保駕護航。
關鍵詞：建筑施工企業 稅務風險管理
一、建筑業行業特點
一般而言，建筑業在組織承接各項建筑工程項目時，基本都把履行項目部職責作為基本任務實施負責單位，企業生產以及經營的整個工作流程也都主要圍繞履行項目部職責展開。常規的工程建筑項目生產流程主要大致分為以下幾個基本步驟：進行項目實地考察;完成公司公開投標;正式成立企業項目部;公司編制項目成本管理預算;編制項目工程實施;編制項目工程完工后總決算;成立項目部公司解散。從完成項目施工進場以及開工工作開始，財務管理工作就一直貫穿其整個工作流程，同時項目稅務管理工作也是如影隨行。
建筑業施工行業發展特點主要體現有：第一，項目整體經營發展周期往往較長，機構總部所在地和整個項目實際施工地往往不一致。根據經營項目建筑施工地地址是否在經營機構企業所在地，建筑施工企業往往將自身經營項目分為本地聯合經營項目和其他跨國或地區聯合經營項目。第二，屬于現代勞動密集型加工行業，從業人員群體數量龐大，流動性強，勞動生產率相對較低。第三，市場競爭激烈，掛靠、轉包、分包經營現象普遍。第四，建筑工程前期投資巨大，往往同時需要建筑施工方前期墊付大量資金。第五，用工投資成本大幅增加和企業融資費用成本上升嚴重擠占企業利潤增長空間。
二、建筑施工企業加強稅務風險管理的意義
稅務相關風險管理在我國建筑施工經營企業的日常發展經營過程中往往具有十分重要的指導作用。加強企業稅務運營風險管理在促進建筑施工經營企業持續發展財務過程管理中的廣泛應用，有利于大大提升施工企業財務運營成本管控和企業稅務風險籌劃的工作效率與管理水平，降低施工企業的財務運營管理成本，也在一定相當程度上大大降低了施工企業的財務稅收管理風險。財稅管理體制改革的大背景下，稅務機構風險管理改革還有很大利于促進建筑施工經營企業加快實現經濟可持續性健康發展的戰略目標，增強資本市場核心競爭力。值得一提的是，稅務會計風險管理數據是幫助建筑施工經營企業對最新生產財務風險數據情況進行深入統計分析的重要數據載體，建筑施工經營企業不僅可以此數據來準確判斷自身真實的生產運營財務情況，還有助于不斷提升自身經營決策的財務準確性和決策可靠性。
三、現階段建筑施工企業稅務風險管理過程中存在的問題
?。ㄒ唬┒悇诊L險管理的理念較為落后
目前，我國已全面實施了"營改增"，但是建筑施工企業并沒有在此大背景下轉變稅務風險管理理念，新舊政策之間缺乏良好的對接，因此我國建筑施工企業的稅務風險管理缺乏科學性與合理性，同時沒有一套可行的方案。在“互聯網+”管理時代，建筑施工企業并沒有重視現代信息技術帶給稅務風險管理的積極作用，對財務數據信息的處理僅僅停留在表面，沒有在管理中充分發揮大數據的優勢。
?。ǘ┤狈∪晟频亩悇诊L險管理體系
目前，許多大型建筑施工稅務企業并沒有依據自身真實的行業發展實際情況正確開展有效的建筑稅務企業風險管理控制工作，對建筑稅務企業風險管理的具體職責沒有明確的職責劃分和具體規定。不同的財稅工作人員對企業稅務機關風險管理的認識理解不同，存在一定的認識偏差，因此很難建立形成完整的一套統一的企業稅務機關風險管理工作機制，這樣就導致在進行實際操作管理過程中難免會不時出現一些失誤，對提高稅務機關風險管理控制工作的有效性和開展工作產生了一定的不利阻礙。
?。ㄈ┪覈悇諜C關風險管理的應用信息化體系建設較為嚴重滯后
目前，很多大型建筑施工經營企業依然繼續采用傳統的稅務工作管理方式用來開展企業稅務相關風險管理服務工作。現代財務信息共享技術在我國建筑施工服務企業建筑稅務會計風險管理中沒有真正得到充分的推廣應用，導致建筑稅務企業風險管理的財務信息共享系統不足夠完善、不科學，同時企業財務風險共享信息服務體系也沒有真正得到充分重視，滯后的建筑稅務企業風險管理服務信息化體系建設工作為企業稅務風險信息的應用交流與財務共享工作帶來了一定的技術阻礙。
?。ㄋ模┎恢匾晫Χ悇诊L險管理人才的培養
隨著國家稅務管理信息化的不斷深入發展，建筑施工經營企業對財稅業務管理人員的素質要求越來越高。目前我國建筑施工經營企業一些稅務會計風險管理從業人員的財稅專業知識素養普遍較低，其對國家相關財稅政策沒有進行深入的研究分析，不可能熟悉相關國家最新財稅政策的具體要求，這樣就使得新舊財稅政策在有效銜接的各環節上都遇到了諸多阻礙和不利的直接影響等等因素。
四、建筑施工企業稅務風險管理現存問題的對策分析
?。ㄒ唬┺D變落后的稅務風險管理理念
第一，建筑施工企業要加大對發票的管控力度，把以票控稅的管理理念深入到企業的各項業務活動中，不斷對發票的審批制度進行完善和改進，提高對增值稅專用發票的審核要求，并對納稅者進行嚴格的監督。第二，建筑施工企業的管理者要提高對“互聯網+”管理理念的重視程度，把現代信息技術引入稅務風險管理工作，為各部門之間的溝通和交流建立一個平臺，提升稅務風險管理工作的效率，提高稅務數據信息的處理效率。
（二）建立科學合理的稅務風險管理機制 稅務風險管理機制有利于提升建筑施工企業稅務風險管理工作的規范性?；凇盃I改增”政策的全面實施，建筑施工企業要全面收集政策與市場的相關信息，并在新政策的規定下依據自身的實際運營情況，對稅務風險管理方案進行不斷優化和改進，緊跟時代的發展步伐，統一制定稅務風險管理標準，這樣既有利于降低建筑施工企業的稅負，又有利于降低建筑施工企業的稅務管理風險。此外，對稅務風險管理的流程加以科學的規范，為在“營改增”政策背景下改進稅務風險管理機制做好準備工作，對已定的發展戰略進行深入的解讀和分析，評估納稅方案的可操作性、科學性，保證納稅方案和企業的發展戰略相匹配，規范稅務風險管理工作的各項流程。
（三）優化發票管理，做好開票抵扣保管
對于公司發票業務管理過程中的各種發票稅務管理風險，公司法人應當依法設立專門的發票稅務管理專員，優化公司發票業務管理，適應公司增值稅制新改革要求，重視公司發票業務開具管理工作。財務人員開具應嚴格依據公司業務工作實際和簽訂相關業務合同條款約定文件確定合適的應稅發票開具類型、在全國增值稅發票系統中按相關要求進行開具。不滿足應稅發票使用條件的，不得依法開具使用增值稅營業發票，并堅決打擊抵制違法虛開應稅發票犯罪行為。開票時，應按每位納稅人的義務開票發生后的時間順序開具，注意開票項目齊全、字跡清晰、及時填寫加蓋納稅發票個人專用章等相關細節，避免個人發票出現作廢、重開的特殊情形。
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財務核算是納稅申報的主要依據，增值稅制下，建筑公司財務核算工作點多、面廣、更為復雜，公司應借稅制改革機會提高會計水平和稅務處理能力。積極參與稅收法律法規的培訓工作，及時掌握國家最新的稅收法律法規，提升人員素質。
?。ㄎ澹┨岣叨悇诊L險管理人員的專業素養
高素質的企業稅務相關風險管理從業人才隊伍建設是確保建筑施工經營企業每年稅務相關風險管理培訓工作順利開展的基本保證和重要前提，因此各建筑施工經營企業一定要高度重視對企業稅務相關風險管理從業人員的選拔培養。同時，不斷完善企業相應的工資激勵機制，提高我國稅務企業風險管理工作人員的基本工資福利以及待遇，以利于吸引更多更優秀的稅務人才，同時不斷強化增強其社會責任意識，要求其在實際的稅務工作中認真上崗負責，以有效保證我國稅務企業風險管理的工作效果和服務質量。
五、結語
提升我國建筑施工經營企業的社會稅務行政風險管理防控水平，既將更有利于大幅降低施工企業的稅負，又將更有利于大大提升施工企業的社會經濟效益。同時，在加強建筑施工投資企業的日常運營管理過程中，提高當地稅務機關風險管控防范管理能力等也有助于有效促進我國建筑施工投資企業的經營可持續性健康發展。
參考文獻：
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[3]毛利妃.“營改增”對建筑企業內部管理影響及應對策略.中國經貿，2016.
作者單位：中鐵十七局集團第二工程有限公司
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