淺談建筑企業稅務風險防控
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【摘要】隨著經濟的不斷發展，建筑業取得了巨大的成果。而“營改增”等國家財稅政策的出臺、金三稅務系統的上線都對建筑業發展產生了深遠影響。在當前復雜的經濟形勢、激烈的競爭環境之下，如何有效進行稅務風險防控，最大程度享受政策紅利成為建筑企業發展的關鍵所在。本文從分析建筑業行業特點、認識稅務風險、采取有效防控措施等角度淺談建筑企業的稅務風險防控。
【關鍵詞】建筑業 稅務風險 風險防控
建筑企業在我國社會主義市場經濟建設發展過程中發揮著重要的基礎作用，在國家改革發展浪潮中，建筑業取得了巨大成果。隨著市場競爭日益激烈，“營改增”政策的縱深推進，金三稅務系統的并庫運行，各項國家財稅新政的相繼出臺，建筑企業面對了巨大的挑戰和機遇。在面對更大的政策紅利的同時，建筑企業更應該清楚地認識到行業及自身存在的風險，采取有效措施防范、控制稅務風險，實現自身平穩更快的發展。
一、建筑業行業特點
一般而言，建筑業企業在承接各項工程項目時，基本都把項目部作為基本實施單位.生產經營的整個流程也都圍繞項目部展開。常規的建筑生產流程主要分為以下幾個步驟：項目考察;公司投標;成立項目部;編制成本預算;項目實施;項目完工決算;項目部解散。從項目進場開工開始，財務工作就貫穿其整個流程，同時稅務工作如影隨行。
建筑業行業特點主要有：第一，項目經營周期往往較長，機構所在地和項目施工地往往不一致。根據項目施工地是否在機構所在地，建筑企業往往將自身項目區分本地經營項目和跨地區經營項目。第二，屬于勞動密集型行業，從業人員數量龐大，流動性強，勞動生產率較低。第三，市場競爭激烈，掛靠、轉包、分包現象普遍。第四，建筑工程投資巨大，往往需要施工方墊付資金。第五，用工成本增加和融資成本上升擠占利潤空間。
二、建筑業主要稅務風險
稅務風險是指企業經營過程中因未正確遵守國家稅收政策而面臨經濟利益損失的風險可能。一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納而未納稅或少納稅，從而造成面臨罰款補稅、處罰或聲譽受損等風險;另一方面是企業適用政策不準確，沒有用足用好優惠政策，導致多繳稅款，造成不必要的稅收負擔。
建筑業主要稅務風險點主要有：第一，對于跨地區經營項目，根據國家規定，應在機構所在地開出《跨地區跨區域涉稅事項報告表》，是否嚴格按照國家相關規定，開立、核驗跨地區跨區域涉稅事項報告表，是否按規定預繳，是建筑企業可能的一個稅務風險點。而營改增之后，雖然國家出臺過相關政策，但仍有很多地方出于稅源考慮，要求建筑企業在項目所在地開設分公司。分公司和子公司的經營管理過程中，建筑企業對分子公司的稅務處理是否合理規范也是建筑企業的關鍵稅務風險點。第二，發票問題，不能及時取得發票，或者有意無意地出現假票據，都會使建筑企業面臨巨大的稅務風險。增值稅一般納稅人在取得增值稅專用發票過程，增值稅的進項抵扣，要求具備三流乃至四流合一，除國家政策有特殊規定許可的，一般都要求合同流、物流、資金流、票據流相互匹配統一，否則不予進項扣除。因有的建筑企業風險管控意識不足，重視不夠，相關內控不夠完善，都會造成稅務風險隱患。而如涉及到增值稅票虛開的情況，則觸犯了國家刑法規定，問題將更加嚴重。第三，作為勞動密集型行業，項目工人勞務工資表支出不得抵扣。建筑企業為增加抵扣額，可能采取找勞務公司進行勞務派遣，由勞務公司開具增值稅專用發票進行進項抵扣。在這個業務中，如操作不規范也將給企業帶來稅務風險;第四，收入成本核算不準確，賬務核算不規范。第五，未及時合理抵稅減稅，享受政策紅利。
三、建筑企業稅務風險的主要形成原因
第一，有些建筑企業風險意識不強，重視程度不夠，缺乏健全完整的內控制度體系;第二，財務人員在專業水平及職業素養方面有所欠缺，政策敏感性不足;第三，盲目進行所謂的稅務籌劃，操作不合規;第四，經濟壞境復雜多變，稅收新政不斷出臺，行業競爭激烈等的影響。
四、建筑企業防控稅務風險的措施
1、完善企業內控制度。企業應增強風險意識，不斷提高管理水平，建立健全內控管理制度。以財稅政策為導向，結合企業生產經營實際，科學、合理設置各崗位職責及各環節操作流程。強化合同管理、材料采購、設備采購或租賃、票據流轉、臺賬建設、賬務處理、稅務申報等各環節的科學管理。在企業生產經營過程中，涉稅風險是客觀存在的，面對風險，企業管理層應時刻保持警惕，有效的財稅管理，是完善內控的重要內容，也是有效籌劃稅收、合理享受稅收政策紅利、規避稅務風險的必要手段。
2、加強信息管理建設。企業應充分利用現代信息技術，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。完善好內部涉稅臺賬，明確本企業稅務相關信息的收集、處理、傳遞和保存等的流程規定，同時建立和完善稅法的收集和更新系統，便于操作應用。
3、提高人員素質水平。開展針對性的培訓活動，重點提升關鍵崗位人員工作水平，強化對各項工作流程的掌握理解。盡量降低由于票據歸集不及時、票據不合格等引發的稅務風險。尤其是要提升財務人員及辦稅人員的專業能力水平，準確把握現行稅收政策精神，關注稅收優惠政策對建筑企業經營效益的影響，合理合規辦稅，降低不必要的納稅成本。
4、營造良好的外部環境。除了慎重選擇良好的業務合作伙伴外，還要營造良好的稅企關系。與稅務機關保持友好聯系，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，避免稅務風險。在進行稅務籌劃時，結合本企業的具體情況制定切合實際的風險防范措施，真正做到未雨綢繆。
五、小結
建筑企業稅務風險防控是一個全公司上下聯動的管理過程，也是整個項目生產經營過程中票據流轉、信息傳遞、數據交互整合的過程。企業應建立健全公司內控制度體系，各流程各環節人員及工作流程設置科學合理，財務人員不斷更新完善財稅知識，將財務知識與業務知識有機結合，具備有效財稅管理的能力，才能從源頭上防控企業稅務風險。在遵守國家稅收法規的前提之下，有效進行稅務籌劃，合規辦稅，從而提高防范稅務風險的效益。
參考文獻：
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