關于企業應收賬款的分析
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[摘 要]隨著當前市場經濟的發展，企業產品競爭越來越激烈。大多數企業為了提高自身的競爭力、增加營業收入而不得不采取一系列方法，賒銷即為目前最常使用的方法。企業賒銷，就會產生應收賬款，應收賬款的管理控制不好，就會給企業帶來資金鏈斷掉的風險，另外，評價一個企業營運能力的高低以及是否值得投資，都需要注重企業的應收賬款。企業應收賬款分析，主要包括三個方面，應收賬款占比分析、應收賬款周轉率分析和應收賬款賬齡分析。
[關鍵詞]應收賬款占比;應收賬款周轉率;應收賬款賬齡
[中圖分類號]F406.7 [文獻標識碼]A
1 企業應收賬款分析的重要性
應收賬款屬于企業的一項資產，是企業在銷售商品的時候為了增加銷售業績而同意客戶一定期限之后付款所產生的。企業以權責發生制為記賬基礎，在本期發生銷售交易沒有收到現金，收入也會記錄在本期，即為應收賬款，因此，即使企業當期銷售收入或銷售利潤較高，也會產生資金鏈斷掉的風險，及時分析企業應收賬款就顯得很重要。
分析企業應收賬款，目的是為了控制風險，把應收賬款占比控制在一個合適的范圍之內，既滿足企業為了增加銷售而使用賒銷的手段，又防止企業的資產全是應收賬款，后期變成壞賬的風險較高。在適當的應收賬款占比范圍內，分析企業應收賬款的周轉率及賬齡，及時為時間長風險高的應收賬款做準備，防止企業高估資產，低估風險。
2 應收賬款分析
2.1 應收賬款占比分析
企業分析應收賬款占比分析可分析當期應收賬款占當期銷售收入的比重，以及期末應收賬款占期末資產的比重，前者為時間段內的占比，后者為時間點上的占比。
2.1.1 趨勢占比分析
分析企業數據應至少選擇三至五年的數據進行對比分析，了解并掌握數據的變動情況。當期應收賬款占當期銷售收入的比重高低意味著企業當期賒銷力度的強弱，該比重較低的原因可能是由于企業嚴格控制銷售管理方案導致的，如企業所制定的賒銷條件高，只有信譽好的客戶才能取得賒賬的權利，該比重如果持續降低則意味著企業管控一年比一年嚴格，嚴格控制賒銷能夠有效地取得銷售收入的資金從而降低應收賬款壞賬的風險，但是嚴格的賒銷條件會使企業損失一批往來客戶，隨著市場的發展以及競爭的激烈，客戶多數會選擇能夠讓自己賒賬的企業進行往來交易，因此企業應適當放寬對方賒賬的條件并同時建立一套適合自身企業的應收賬款管理控制體系。應收賬款占銷售收入比重較高可能是由于當期企業為了競爭市場而特意放寬了賒銷條件，為了增加銷售額而讓客戶賒賬。該指標如果持續增加則意味著企業領導者加大客戶賒銷資格尋求高銷售收入，長此以往會對壞賬風險有所忽視。較多企業的銷售人員為了提高自身銷售業績，沒有評估對方的信用條件，后期應收賬款產生大量壞賬增加了企業的財務風險。
期末應收賬款占期末資產的比重高低意味著企業資產中有多少是還未流入企業的資金，該比重越高意味著企業的風險越大，若對方不能及時還款或無法還款都會導致企業破產。該指標比重若持續增加，對于企業而言風險將越來越大，此時企業應建立一套完整的信用等級評價體系，依次核查企業的應收賬款往來項目，對于收回可能性不大的應收賬款項目按比例及時提取壞賬準備，避免企業虛增資產或虛增利潤。該指標若降低，從側面可以說明企業加強了自身的內部控制應收賬款制度，為了保證資金的有效運轉，加強了應收賬款的風險控制系統。但也有可能是當期企業銷售業績下滑，產生較少的應收賬款所導致的。因此，在分析指標降低的原因時，企業還應參考當期銷售收入的趨勢變動。
2.1.2 同行業水平比較分析
企業應收賬款占當期銷售收入的比重跟相同行業的其他企業做對比可以分析企業在銷售風險控制方面的認知程度。本企業應收賬款占當期銷售收入比重比同行業水平高，可能是因為該企業把營運重心放在了市場開拓方面，吸收大量客戶而多次采用賒銷手段，導致應收賬款快速增加。這種措施如果控制不當，會給企業后期帶來資金運轉困難的風險，嚴重時會導致企業無法及時收回賬款而資金鏈斷裂。
2.2 應收賬款分析——周轉率分析
企業的應收賬款是企業取得現金或銀行存款的權利，是企業流動資產的重要組成部分，如果企業的應收賬款能夠及時地收回，將會大幅提高企業資金的使用效率，分析企業應收賬款的周轉率可以了解企業在一定時期內收回賬款的次數和企業管理應收賬款的成果。一般來說，企業應收賬款周轉率越高表示企業收回賬款的速度快，周轉效果好，應收賬款的賬齡比較短，企業的資產流動性較強，這同時也可以從側面說明企業的短期償債能力強。但是分析企業應收賬款周轉率時要考慮企業的經營方式，企業產品若是季節性產品，分季節銷售經營，該指標在很大程度上不能如實地反映企業收賬的現實情況。
2.3 應收賬款分析——賬齡分析
在控制企業應收賬款占比的同時，企業還需要注意應收賬款的賬齡分析，按照時間長短進行區分比較。對企業應收賬款的賬齡進行分析可以有效地幫助企業信息使用者對企業資產有更深入的了解。相同數額的應收賬款，時間越長，收回的可能性越小，發生壞賬損失的可能性越大，分析應收賬款時間趨勢變動還可以了解當年收回款項的情況。在分析應收賬款賬齡時，若賬齡較大的應收賬款所占全部應收賬款的比重較高，說明企業催收力度較低甚至無效，導致企業之前賒銷的賬款長期收不回來。若賬齡較小的應收賬款所占全部應收賬款的比重較高，則說明企業的應收賬款都是近期內形成的，收回的可能性較大，從側面也可以說明企業應收賬款的周轉率較好。
3 相關建議
3.1 制定適合企業自身的發展戰略方針
企業在開拓市場時應全面考慮企業資金流轉情況，制定適合企業自身的發展戰略方針。根據企業市場開拓需求以及各個時期的資金流轉需求來制定企業自身的賒銷方案。在制定方案時，企業還應考慮未來的現金流入流出情況，嚴格控制應收賬款的收款期限，根據自身條件制定戰略計劃，不能盲目地追求高銷售業績而不考慮應收賬款后期催收時所發生的成本與困難。
3.2 建立完善的信用評價體系
企業在賒銷商品時應全方面考慮往來客戶的信用情況。為了降低應收賬款后期發生壞賬給企業帶來的風險，企業應該建立一套完善的客戶信用評價體系。對于信用較低的客戶應嚴格控制他的賒賬權限并及時進行催收，對于信用較高的客戶可以在適當的范圍內放寬賒賬權限，這樣既可以吸引客戶增加企業的銷售業績，又可以保證應收賬款后期收回的可能性較大。
3.3 及時分析掌握應收賬款的賬齡
企業對于已經存在的應收賬款，應及時對這些應收賬款的賬齡進行分析，及時催收時間較長的應收款項。根據分析掌握的應收賬款賬齡信息及時制定有效的催收管理方案，在制定方案時應同時考慮企業的催收成本。針對企業應收賬款賬齡較大的部分，管理者應考慮發生壞賬的可能性，根據應收賬款余額百分比計提壞賬準備時應選擇較高的計提率，避免低估發生壞賬的可能而導致企業高估資產。
4 結語
隨著市場競爭逐漸激烈，賒銷措施對企業來講不可避免，它像一把雙刃劍，一方面可以增加企業的當期銷售收入，另一方面也會導致企業因收入資金沒有真正地流入企業而產生壞賬的風險。在當前信息傳遞的狀態條件下，很多企業無法建立全面的信用體系，甚至一些企業為了節省聘請專業機構評估客戶信用的資金、降低成本，對客戶的信用狀況不予評估直接銷售，導致企業后期無法全面收回應收賬款形成壞賬損失，資金沒有真正地流入導致資金鏈斷掉，這都會增加企業的財務風險和經營風險。
企業應通過分析應收賬款的占比、周轉率和賬齡來時刻關注應收賬款存在的風險，建立完善的信用管理體系、制定適合企業自身的賒銷制度，在制定賒銷制度時應同時考慮企業后期資金運轉情況及需求，降低企業資金鏈斷裂的風險。加強應收賬款的管理，對于賬齡較長的應收賬款及時催收并考慮催收成本，若收回的可能性較小應及時提取壞賬，建立企業自身的風險管理意識。
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