企業應收賬款的管理問題及風險防范策略探討
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摘 要：應收賬款是企業中較為重要的流動資產，目前企業在市場經營活動中，存在缺乏對應收賬款管理的重視、賬齡老化和壞賬現象嚴重等現象，加劇企業的風險，基于此，本文提出了建立健全客戶管理檔案、制定合理的收賬政策、構建應收賬款風險管理系統、加強對應收賬款的監控、采取最佳回收應收賬款方法五個方面措施，進而控制風險，促進企業的發展。
關鍵詞：企業管理;應收賬款;風險防范
應收賬款指企業對外銷售物品、原材料、提供服務，并且向相關方收取錢款，目的是開拓市場、加快銷售速度，從而提高企業賺取效益能力而形成的債權。由于我國信用體系和法制建設尚不完善，導致企業在應收賬款方面存在很大的風險，并且應收賬款增加對生產的影響具有較強的隱蔽性，所以企業應該提高對其的重視。
一、企業應收賬款存在的管理問題
1.對客戶的評估不全面
首先，部分營銷人員在進入市場之初，為了迅速打開營銷局面，從而擴大其市場份額，片面地追求高收入，高利潤。沒有提前全面調查付款人資信度，未對新開辟的市場認真考察其經濟狀況，缺乏對客戶信用等級、對應收賬款風險等方面進行評估，在這樣的情況下，采取賒銷方式將產品交付于對方，增加應收賬款的風險。其次，部分企業沒有明確地設置專門的信用管理機構，僅象征性地設在公司的某個部門，沒有安排專業的人員根據實際情況，收集客戶的信息、進行風險的評級、制定客戶的授信制度、信用監控等方面的工作。最后，存在缺乏專業性財務人員的情況。目前，多數財務人員是年輕人，工作經驗不足，掌控、管理能力有待提高，難以獨立完成工作任務，對客戶進行全面的評估，增加企業的風險。
2.缺乏對應收賬款管理的重視
首先，現階段，部分企業在激烈的競爭環境下，為搶占更多的市場份額，爭奪優質的客戶，銷售更多的產品，僅將注意力停留在生產、經營工作上，缺乏對企業宏觀大局的意識，難以對企業現有的資產和資金進行高效、合理的配置。其次，預警機制不健全。財務核算是企業應收賬款工作的核心內容之一，直接影響降本增效。在進行應收賬款風險管理時，部分財務人員沒從企業的實際經營情況出發，影響執行效果。再次，企業僅在資產負債表的補充資料中，按照賬齡對應收賬款進行簡單的分類，缺乏輔助管理，部分企業長期不對賬，沒有形成合法、有效的對賬依據，導致工作人員無法迅速發現其中可能存在的問題，在日后的清理工作中，難以能提供充分的書面證據。最后，企業內部各部門之間沒有進行及時溝通與協調，導致銷售環節與核算部門脫節。即使出現了問題，工作人員不能有效地發現并解決，部分企業應收賬款逐年遞增，存在清理不力、長期掛賬等現象，占用企業大量資金。
3.賬齡老化和壞賬現象嚴重
在企業內部，工作人員之間存在惡性競爭的情況，甚至出現高管人員貪污受賄的現象，風險管理與防范難以及時、全面地反映企業的具體情況，導致應收賬款的賬齡老化和壞賬現象嚴重，威脅企業的發展。第一，部分企業長期以來按照開票日，劃分應收賬款賬齡的結構，這種方式只能反映開票后已超過多長時間沒有收回，無法顯示應收賬款有沒有到可以收款的時間。例如，上海電氣是一個綜合性的大型裝備制造業集團，大型設備或大型部件占其主營業務中的80%以上，生產周期較長，客戶在付款時，按合同約定日期進行分次支付，其中銷售發票主要是按銷售確認時間開票，所以應收賬款賬齡按開票日劃分，難以反映應收賬款的真實情況。第二，企業在未對付款人的資信度進行深入的調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度合同的方式，從而吸引客戶，擴大市場份額，雖然可以產生較高的賬面利潤，但是忽略資金被客戶大量占用，無法及時收回應收賬款，容易產生壞賬的風險。
4.風險意識薄弱
在市場經濟發展的過程中，由于部分企業過于重視利潤，所以缺乏對應收賬款的風險防范意識，主要體現在以下方面：第一，多數企業由銷售部門管理應收賬款的信用銷售和收賬，從銷售部門的責任目標看，主要任務是開拓市場、維護好客戶網、提高銷售額等方面內容，其中銷售人員為了增加提成傭金，在與客戶簽訂合同時，故意忽略對企業產生風險的事項，增加應收賬款的風險。第二，部分工作人員沒有對應收賬款的風險進行準確的評估，導致企業的應收賬款面臨風險，影響企業的整體發展。第三，缺乏完善的財務制度。受諸多因素的印象，企業弱化內部財務風險的管理作用，存在財務人員工作經驗不足、缺少規范的應收賬流程制度的現象，導致在風險管理與防范中存在漏洞，不僅影響工作效率，還會增加應收賬款的風險。
5.虛增經營收入
第一，部分工作人員在目前現有全責發生制的會計模式下，如果企業運用開票確認收入的實現，對應當期所發生的賒銷金額計入當期收入中這種記賬的方式，會夸大企業的經營成果，虛增企業收益，導致應收款迅速增長，從而占用企業大量資金，為了正常經營，企業會增加負債，影響經濟效益。第二，因為賒銷在短期內無法實現現金流入，導致應收款占用的資金無法流動，增加企業的營業周期。第三，部分企業會接受客戶的高額貼、將應收款或票據貼現換取現金現利息等方面的苛刻條件，目的是及時收回應收款，會給企業造成損失，并且在年末企業所得稅匯算時不能做稅前扣除，需要繳納企業所得稅。
二、企業應收賬款的風險防范策略
1.建立客戶管理檔案
通過查閱客戶財務報表或信用資料，可以了解其生產經營、償債信譽等方面內容，以及是否有充足抵押品、擔保等具體信息，這些可以作為能否向其提供信用的重要依據。所以企業應該針對應收款建立客戶管理檔案，主要內容為：建立客戶評級檔案，從而掌握其信用狀況，并且多角度地對其進行分析賒銷標準，對各個交易環節可能出現的信用風險進行評估，并制訂相應的措施。例如，蘇州恒銘達電子科技股份有限公司，雖然報告期內公司應收賬款客戶均是與公司具有良好合作關系的企業，財務狀況良好、信用程度高、具有較強的支付能力，但不排除客戶未來受到行業市場變化、技術更新、經濟形勢等因素的影響，出現經營或財務狀況等發生重大不利變化的情況，使公司面臨應收賬款產生壞賬的風險，從而對公司的經營業績產生不利影響。出于質量管控、規模經濟、降低成本等因素考慮，終端品牌商對制造服務商、組件生產商會進行持續的跟蹤考核，制造服務商和組件生產商也會對其上游供應商進行持續的跟蹤考核。 2.構建應收賬款風險管理系統
企業在經營和發展過程中，會面臨來自各個方面的風險，如果企業一味地回避風險，也會影響收益。通過建立良好的風險管理制度不僅能夠約束員工，發揮管理作用，還能規避風險，并使其成為企業發展的一個有益因素，從而促進企業的健康發展。工作人員需要結合企業自身的歷史數據以及本行業應收賬款款管理較好企業的數據，并根據企業的目標、市場發展周期等方面內容，設置自身的預警信號。例如，云掌新三板私董會第二期以“新三板企業風險管理之道”為主題，在合肥市高新技術開發區云掌大廈舉行。本次活動邀請多位風險管理專家、法務專家、資管機構代表與新三板企業高管，共同探討新三板企業的風險管理之道，促進企業健康和諧發展。此次的主題分享和企業的日常管理息息相關，參會人員根據目前的社保改革、法務稅收等熱門問題進行討論。中信私人銀行表明在2018年將通過更好的產品，從客戶資產收益、投資風險平衡，客戶理財需求等方面出發，為客戶帶來更好的金融服務體驗。
3.加強監控
首先，為預防業務開展的隨意性與銷售人員的隨意賒銷，需要建立合同談判內控機制與監督執行程序標準，嚴格審批手續。當應收賬款發生后，工作人員必須及時報送財務部門入賬，對每一賒欠客戶賒銷金額，已還金額等方面內容進行詳細的記錄。其次，業務、商務部門還要建立應收賬款備查臺帳，以便隨時與財務部門核對，一旦發現偏差，員工應立即查明原因，并及時處理。最后，企業在核算上應建立壞賬準備制度，按期估計壞賬損失，從而真實地反映企業財務狀況。以寧德時代為例，公司已經采取持續的研發投入和高素質的管理、深度的產業鏈合作，增強整合優勢，從而控制上游材料供應。寧德時代作為動力電池供應商，動力電池業務占其總營收的76.83%，各類新能源車企為其主要客戶。寧德時代表示，為應對較高的應收賬款余額，公司已制定了較嚴格的銷售與應收賬款內部監控制度，通過嚴格的應收賬款授信審批制度，對不同類型、規模及信用等級的客戶制定不同的信用政策。
4.制定合理的收賬政策
首先，加強對預期的應收賬的管理。如果應收賬款逾期無法回收，會直接導致企業出現壞賬、死賬的現象，影響企業效益。工作人員需要采用先進的科技手段，開發軟件系統，從而提高工作效率。例如，金橋化工與中國銀行開展應收賬款融資服務平臺全流程在線供應鏈融資業務。線下業務線上化解決傳統應收賬款融資模式的業務痛點。應收賬款數據等融資必要信息直接來自核心企業財務系統，減少人為干預，提高數據的可信任度，并且減少紙質單據流轉的人工與時間成本，同時也降低賬款確認、債權轉讓通知等線下操作的法律風險。平臺發揮信息溝通橋梁的作用，推動優化融資環境，助力解決中小微企業融資難、融資貴問題。其次，銷售部門與財務部門建立溝通機制。財務部門應該與銷售部門進行溝通、聯系，工作人員需要做好記錄，并定期查看企業的應收賬款，從而共同做好應收賬款的催收工作，增加企業的流動資金。最后，企業應針對銷售人員建立獎懲制度，聘請專業人士監督臺賬核對過程，獎勵工作積極的員工，對急功近利、影響企業效益的員工進行懲罰，從而提高其工作質量。
5.采取最佳回收應收賬款方法
在企業中最佳回收應收賬款的主要方法是通過銀行回收應收賬款，是賬款融資的一種。企業可以在商品發運以前，向貸款者申請借款，然后在商品發運以后，將應收賬款讓售給貸款者，貸款人員根據發票的金額，扣除允許扣除的現金折扣，其中貸款者的傭金用于沖抵銷退回和銷貨折扣等方面的扣款。通過這種方式，企業提前得到現金，當應收賬款回收后，還清銀行的短期借款。例如，日照銀行幫助小微企業應收賬款變現近10億元。日照銀行創新金融服務，立足業務實際，通過反向保理、商業承兌匯票貼現等金融產品為6家核心企業授信，企業用該授信為小微企業進行應收賬款確認和開具商業承兌匯票，小微企業使用這6家企業出具的應收賬款轉讓確認通知書和商業承兌匯票到日照銀行融資。并且日照銀行運用10個網點聯動，工作人員并簡化流程，實施快捷審批，加快業務辦理進度。
三、總結
綜上所述，應收賬款的發生是激烈的商業競爭、銷售與收款的時間差距等方面原因所引起的必然結果。企業應該科學而有效地進行應收賬款管理，從而贏得商機，對于企業開拓并占領市場具有現實意義。工作人員需要做好應收賬款風險管理工作，防范壞賬風險，降低企業的經營成本。
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