企業應收賬款管理探析
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摘要：應收賬款是企業向其他企業或單位應該收取的具體款項，這些款項是企業銷售商品、提供服務等具體業務所發生的交易款項，也是企業最基本的經濟收益來源。加強對應收賬款的管理是提升企業發展潛力，獲取更多經濟效益的重要舉措，對企業的長遠發展具有重要意義。企業的應收賬款管理會隨著企業的業務發展變化而變化，當前，很多企業的應收賬款管理存在職責劃分不明確、風險意識淡薄、信用管理偏差、績效考核不健全等問題，如果任由這些問題存在，將會對企業的整體利益造成嚴重損害。
關鍵詞：企業;應收賬款;管理;風險意識
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
應收賬款管理是企業會計中的重要內容，也是企業發展與管理的重要部分，它對企業經濟效益的提升具有重要影響與促進作用。在企業應收賬款管理中，工作人員需要根據企業情況與具體問題進行全面分析，并借鑒先進管理理念與方式提高企業的應收賬款管理質量。其中，管理體系、管理方法、管理人員的素質等都會對企業應收賬款管理質量產生重要影響。
1應收賬款對企業的重要性
1.1有助于增強企業的產品銷售
經濟全球化進程不斷加快，市場競爭更加激烈，很多企業為了獲得更多的銷售額采用賒銷的方式。這種方式確實可以為企業吸引更多客戶，增強產品的銷售額，對企業開拓市場具有重要作用。
1.2有助于減少庫存，降低風險
隨著技術的不斷進步，制造業獲得了快速發展，當前市場上很多產品都是供大于求的，這就導致企業積壓了很多產品，嚴重增加了企業的成本，這些成本包括保險費、倉儲費、管理費等各種費用Ⅲ。企業采用賒銷的方式，可以吸引更多客戶，減少產品的庫存積壓，對減少企業的支出具有重要意義。
1.3有助于進行資金周轉
企業庫存減少后，可以通過應收賬款的實時監控方式及時向賒銷產品的企業或單位發出匯票，督促對方及時付款，企業的資金流轉效率就會得到有效提升。
2應收賬款出現原因分析
2.1市場競爭過于激烈
市場競爭激烈是當前很多企業面對的嚴峻問題，在這種情況下，很多企業需要通過各種手段與措施擴大銷售，獲得更多市場份額。建立有效的信用政策是很多企業采取的有效方式，應收賬款管理就是企業在實施具體的信用政策過程中產生的。應收賬款是賣方企業對買方企業的一種便利政策，它允許買方企業在收到貨后的一段時間內支付貨款，而不是傳統的錢貨兩清的方式。這對買方企業來說具有很多便利，買方企業可以有充足的時間檢查貨物質量，準備資金等。而賣方企業也可以減少庫存，擴大銷售額。從近年來的統計數據看，近五年我國企業的整體應收賬款增加了50%以上，這對我國市場經濟環境的整體運行非常不利。
2.2采購和銷售確認時間不同
客戶在采購商品后，還需要等待貨物發出與運輸，這些環節所需要的時間不確定，客戶收到商品的時間也就不確定，導致采購與銷售確認的時間出現差異，從而導致貨款的支付時間出現延遲。這種情況也是應收賬款出現的主要原因。
3應收賬款管理的必要性
3.1規范程序欠缺
很多企業在發展過程中不能及時根據市場環境變化完善企業的管理規范與流程，導致企業的管理出現問題。在當前的企業應收賬款管理中，壞賬、呆賬問題非常常見，而企業卻沒有相應的管理規范與管理流程，對企業的經濟利益造成了嚴重的不利影響。為了改善這種情況，企業需要建立完善的管理規范，加強企業應收賬款管理。
3.2企業自身問題
當前很多企業采用賒銷方式擴大產品銷售額，導致企業之間互相拖欠貨款的現象比較嚴重，企業為了自身發展，必須加強應收賬款的管理，否則，企業經濟利益會受到嚴重損害。同時，企業的管理體系、工作人員素質等內部問題都會對應收賬款管理產生重要影響。某公司經營的產品比較多，應收賬款在資產總額中所占的比例已經超過了30%，這對企業資金的流轉與風險的防范造成了非常不利的影響。如果企業不能制定合理的制度對應收賬款加強管理，將會對企業的長遠發展造成非常不利的影響。
4企業應收賬款管理中的問題
4.1對賒銷認知不到位
賒銷不單單對于買方有利，雖然賣方一手交錢一手交貨的方式沒有風險而且資金也能迅速回籠，但是隨著市場競爭越發激烈，賒銷對于賣方也帶來了不可忽視的好處，賣方可以通過賒銷刺激買方的購買力，也能提高自身的競爭力、穩定客戶等。然而一些企業在運用賒銷方法過程中對賒銷的認知產生了偏差，一味的追求銷售，對于合作的買方是否征信良好缺乏合理的評估，對于市場上本企業產品的銷售行情掌握不清，導致買方經營不善或者市場不景氣使得應收賬款難以及時追回。根據專業人士分析得知，企業的逾期應收賬款不能超過10%，但是，當前很多企業為了提高銷售額，不斷增加賒銷的數量，導致企業的逾期應收賬款超過了50%，如果這一現象不能得到有效控制，很可能引發企業資金鏈斷裂等嚴重問題。
4.2風險管理制度不健全
目前大部分企業針對買方建立的風險管理制度并不全面，多重視事后的應收賬款追回，忽視了事前、事中的管控，導致銷售過程中應收賬款中呆賬、壞賬的增加。比如一些企業在銷售過程中，對于合作過的企業過于信任原始數據，沒有結合買方企業當前的經營等進行新的評估，從而增加了應收賬款回收的不確定性。而且企業在經營中受到市場環境等外部影響較大，銷售不是一蹴而就的事，可能買方企業在申請賒銷時賣方企業對其的考量滿足風險評估標準，但是買方在經營中的不善也會導致應收賬款難以收回的問題。對其事前、事中的風險管理不足，加重了企業在事后的應收賬款回收難度，也增加了壞賬的概率。
4.3各部門權責不明確
應收賬款在企業管理中涉及到多個部門，但是各個部門之間職責劃分不明確，比如一些企業的銷售部門直接擔負著銷售、審信等工作，銷售部門為了提高產品的銷售額，對客戶的審信過于寬松，不斷增加賒銷的比例，導致企業的應收賬款遠遠超出正常水平，給后期的賬款催收造成很大問題。企業的多個部門之間協同工作，其職責互有交叉，如果不能明確各部門以及部門內每一個工作人員的職責，將會導致部門之間、工作人員之間互相推卸責任，嚴重影響應收賬款管理工作的效率與水平。 4.4內控較弱，風險意識不強
市場經濟環境中企業發展的自我空間較大，同時，企業也需要自己承擔風險、自負盈虧。在這種環境中企業的發展需要依靠內部制度的約束與工作人員綜合能力的提高來完成。但是，在當前的應收賬款管理中，由于沒有建立完善的內控制度，管理人員濫用職權的現象時有發生。有些管理人員利用職權編造虛假利潤，這嚴重違背了會計的科學性與真實性原則，導致企業的應收賬款信息缺乏科學性，增加了企業經營發展中的風險。而且大部分企業在應收賬款管理上獨立成體，沒有和企業的內部控制等機制協同進行，使得應收賬款管理人員執行力不足，同時由于應收賬款管理意識淡薄，很容易出現員工懈怠的現象，導致企業應收賬款中存在的問題越來越多。
4.5管理人員能力水平不足
目前的市場經濟形勢更加嚴峻，對于企業的考驗也越加嚴格，企業的資金周轉面臨的風險更多，尤其是來自應收賬款的威脅，這也對管理人員的能力水平提出了更高地要求，但是大部分企業對于應收賬款理念認知不足，導致對于管理人員的技能水平要求較低，員工的認知薄弱也使得其能力提升緩慢，無法支持應收賬款管理工作更好地開展。
5企業應收賬款管理問題的解決措施
5.1加強對于賒銷的認知
雖然賒銷對于賣方企業帶來了生機，但是企業要加強對于賒銷的認知，企業的目的不是將自己的庫存都清理，而是通過生產經營來獲得利潤，賒銷只是為了更好獲得利潤的一個手段，當它不能帶來利潤時，便要舍棄。比如在賣方企業對于買方企業評估不達標時，便要停止向其賒銷的行為，可以采用一手交錢一手交貨的方式來保證利潤不流失。
5.2完善風險管理制度
企業要建立從事前到事后整個流程的風險管理制度。事前階段建立客戶信用管理機制，包含授信標準、授信級別、授信額度、責任人等，可以借助銀行等機構對于買方企業的征信進行合理的審查，確定其信用，從而決定對其進行賒銷的可能性和額度等，并明確本企業負責人。在事中階段主要涉及市場再評估、企業再評估，由之前確定的負責人對于買方企業進行追蹤，實現客戶動態信息的獲知，對于可能出現資金周轉不善的企業進行風險預警，采取相應的措施。在事后階段，由負責人根據設定的控制措施來進行逾期應收賬款的催收。某公司的逾期應收賬款催收程序分為十個步驟，針對不同步驟制定了基本的催收方式。如表1所示。
5.3做好信用管理，建立評估體系
當前很多企業都存在信用問題，市場經濟的發展導致市場管理的難度不斷加大，處于其中的各類企業都避免不了被欺詐的問題。為了確保企業能夠及時收回應收賬款，需要利用各種現代科技手段，跟蹤搜集更多客戶信息，建立完善的信用評估體系，加強企業的信用管理工作。在與買方企業進行交易前，可以通過各種渠道盡可能多的搜集了解買方企業的信息，對該企業的經營狀況、資信情況進行詳細的分析與評估，確定該企業的信用等級。在這個過程中，企業可以充分利用信息技術、大數據技術等手段，建立符合企業要求的信用信息庫，并不斷更新信息數據，方便企業在交易時及時確認買方企業的信用情況。某公司的信用評估機制由銷售人員首先收集客戶信息，并轉交財務部，然后財務部利用銀行的信用評估系統進一步調查客戶信用情況，在綜合分析所有信息之后，把客戶的信用情況分為A、B、c、D四個等級，對信用等級較低的企業在交易中應該更加慎重。
5.4完善應收賬款管理機制
5.4.1健全清收責任制，建立清欠激勵辦法
要想健全清收責任制度，需要財務部門根據企業的應收賬款實際變化情況建立應收賬款清單。該清單是在動態分析企業應收賬款的基礎上進行的，一般按月編制詳細的明細表，并把該清單提供給銷售部門，讓他們按照清單完成清收任務。這種方式可以明確清收任務，節省清收時間。銷售部門在完成清收任務前，要把清收任務分配給每一個工作人員，并給他們規定時間，給予按時完成任務的工作人員獎勵。對那些在期限內沒有付清貨款的企業，要加強聯系，積極和這些企業進行溝通，并隨時關注這些企業的經營發展情況，一旦發現該企業有其他業務收入，就應該督促該企業付清貨款。還要區別對待新老客戶，在關注客戶發展狀況的同時，對老客戶可以在企業允許的范圍內放寬還款時間，對新客戶要詳細了解其經營狀況，并和新客戶溝通，了解其具體困難，共同協商解決。
5.4.2建立賒賬檔案，明確貨款催收負責人
建立賒銷檔案，明確誰賒銷，誰收款的方式，也是加強應收賬款管理的重要方式。賒銷檔案既可以按照客戶類型建立，也可以按照賒銷金額建立，還可以按照具體的負責人建立，這些不同的方式具有不同的目的，都是應收賬款管理的重要手段。如果企業的條件允許，可以按照多種方式建立不同類型的賒銷檔案，并按照實際情況的發展不斷修正。銷售人員既是賒銷的主要負責人，也是應收賬款催收的主要負責人，因此，銷售人員要嚴密跟蹤自己賒銷的賬款，定期向主要負責領導匯報賬款的回收情況。
5.4.3完善對賬制度，收入與應收良性發展
賒銷是企業擴大銷售收入，拓展市場份額的主要手段，但是，企業的應收賬款一般不能超過企業的營業收入，如果應收賬款金額較大，將會對企業的良性發展產生不利影響。企業的應收賬款不斷增加，超過一定的限額，將會影響企業資金的流轉，增加企業的壞賬風險。以某公司為例，作為制造企業，主要產品技術含量較低，要想獲得較大的經濟效益，需要通過賒銷手段增加產品銷售額，占領市場份額。但是，這對企業的長遠發展不利，企業應該逐步轉變發展模式，建立良性健康的發展模式。
5.5完善企業內部控制制度
企業在應收賬款管理中，除了對其管理制度的完善之外，還要加強其人員對制度運行的支持力，而這就需要企業建立完善的內部控制制度，對于人員從制度上進行規范和約束，進一步明確應收賬款管理人員的職責，確保應收賬款管理工作順利開展。故而企業需要加強應收賬款管理和其他制度之間的協同，增加工作效率，更好地推動企業的穩健發展。
5.6明確各部門職責
企業在進行應收賬款管理中，要對涉及的各個部門進行詳細的職責劃分，同時針對企業的需求，增減部門。以制造企業為例，需要有授信部、內審部、銷售部以及財務部，對于各部門所擔負的職責進行詳細的劃分，通過職責劃分，增加事前的風險管理，比如銷售部的職能不能涉及到客戶征信評估，以免出現銷售部為了業績而故意放寬評估標準。同時對于各部門之間的職責分割，對項目活動中出現的問題可以及時找到負責人，節約解決問題的時間，提高效率。
5.7提升管理人員的能力水平
在應收賬款管理過程中，工作人員的綜合素質是影響管理水平的重要因素。為了提高應收賬款管理水平，企業需要加強對管理人員的培訓，尤其是對會計核算工作人員的培訓。培訓內容包括財務會計知識、信息收集能力、相關法律法規知識、溝通交流技巧等。只有工作人員素質不斷提升，風險防范意識不斷加強，工作人員才能更加重視應收賬款的管理，并在實際工作中提高管理效率，從而提高企業的資金周轉與利用效率，為企業增加經濟收益，促進企業長遠發展。
6結束語
加強企業的應收賬款管理可以有效提升企業的銷售額，為企業增加利潤，也可以減少庫存成本，提高企業資金的利用效率。但是，當前很多企業在應收賬款管理方面存在風險意識淡薄、管理制度與機制不完善等問題，為了提高應收賬款的管理水平，企業應該分析這些問題背后的深層次原因，從制度建設與措施完善入手，提高應收賬款管理水平。
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