加強企業財務內控管理的對策思考
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摘要：當前，我國市場經濟體制日趨完善，國民經濟飛速發展和全球化致使企業在迎接重大機遇的同時，也面臨巨大挑戰。只有不斷提高自身的管理優勢、技術優勢、市場優勢、核心競爭優勢，完善內控管理才能使企業在發展中立于不敗之地。財務內控管理是促進企業各項業務持續穩健發展，實現企業戰略目標及經營計劃的重要保障，同時也有助于企業防范財務風險，避免造成重大經濟損失，確保企業在正確的軌道上平穩運行。但是現階段，財務內控管理是企業日常經營管理中的薄弱環節，有些企業內控管理流于形式，雖然建立了內控管理制度，但并未有效執行，財務內控管理概念模糊。文章在分析企業財務內控管理重要性的基礎上，探討了企業財務內控管理存在的主要問題及其成因，并從建立科學的財務內控管理制度、選擇適宜的風險管理方法及財務風險預警機制、加強財務內控管理體系的建設、建立有效的信息溝通機制、加強內控執行監督與績效考核等方面，有針對性地提出了完善企業財務內控管理的對策與措施。
關鍵詞：企業管理;財務內控管理;內部控制
一、引言
隨著市場經濟體制日趨完善，國民經濟飛速發展和貿易全球化使企業管理面臨巨大挑戰，只有不斷提高自身的管理優勢、技術優勢、市場優勢、核心競爭優勢，不斷完善企業內控管理、信息溝通、規避經營風險，才能使企業在發展中立于不敗之地。實踐中，財務內控管理是企業日常經營管理中的薄弱環節，有些企業內控管理流于形式，雖然建立了內控管理制度，但并未有效執行，財務內控管理概念更為模糊。財務部門掌管著企業的命脈——資金、成本費用控制、財務戰略及重大項目投資支出，故企業以財務內控為基礎實施的內控管理，對防范財務風險顯得尤為重要。只有加強財務內控管理，才能促進企業各項業務持續穩健發展，保障企業實現戰略目標及經營計劃。企業財務內控管理的重要性主要體現在以下方面：
1. 財務內控管理可確保各項業務的運行符合企業戰略管理需要，預防財務舞弊及經濟犯罪，維護企業正常秩序。
2. 財務內控管理有助于防范財務風險，避免企業造成重大經濟損失，同時財務內控管理有保駕護航的作用，確保企業在正確的軌道上平穩運行。
3. 財務內控管理是實現企業現代化管理的科學有效方法，是建立現代企業制度的保障，同時促進企業實現終極目標及發展愿景。
4. 財務內控管理可以保障企業的資產安全，業務運行合法、穩健，財務信息真實、準確，最大限度地保護投資者或股東的利益。
5. 財務內控管理可以促進企業建立科學的內部管理制度及完善的內控管理體系，提高企業的管理優勢及核心競爭力。
二、企業財務內控管理存在的主要問題及成因
隨著市場競爭的不斷加劇，企業在加強產品技術開發、開拓市場的同時，加強財務內控管理也是提升企業核心競爭力的有效途徑?，F階段，企業的財務內控管理仍存在諸多問題，如缺乏完善的財務內控管理體系、財務內控管理制度不健全、沒有建立財務風險預警機制、財務內控管理機制不科學、內控執行監督不到位，沒有建立有效的績效考核機制等。只有充分剖析管理中存在的問題及成因，才能有針對性地解決問題，提升企業財務內控管理能力?，F階段，企業財務內控管理存在的主要問題及成因如下：
1. 缺乏完善的財務內控管理體系
科學有效的內控管理體系是財務內控管理的前提與基礎，缺乏科學的組織體系將導致企業財務部門、監管部門、考核部門責權利不清，導致企業管理混亂。因此，財務內控管理要求企業建立完善的內控管理體系，同時財務部門與其他機構分工明確，確保內控管理有的放矢。
經濟效益指標壓力過大，可能導致企業對財務內控管理重視程度不夠;企業組織架構不完善、不健全或缺乏科學的管理經驗，使企業沒有建立科學的組織架構，致企業各部門之間缺乏明確的分工與合作、執行與監督，企業效率低下、管理失能。
2. 財務內控管理制度不健全
企業內控管理制度不健全是當今中小企業普遍存在的現象，有的企業沒有建立一套風險防范、財務內控管理、信息溝通、信息反饋及績效考核制度;還有些企業雖然建立了相關制度，但由于種種原因導致制度設計不合理，無法針對公司的日常業務及重大事項進行有效的管理和監督，導致企業存在重大的管理風險。
企業管理經驗不足導致制度設計缺乏科學性、可行性、嚴謹性，嚴重阻礙企業提高核心競爭力，或者有的企業雖然建立了管理制度，但執行流于形式化，沒有起到關鍵的管理作用。
3. 沒有建立財務風險預警機制
風險管理是企業財務管理的重中之重，財務管理人員應將企業的財務風險控制在可接受的程度。有些企業沒有針對財務風險建立有效的預警機制、信息溝通及傳遞機制，使得企業面臨很大的經營風險與財務風險。
財務管理部門風險意識薄弱、管理能力有限，可能導致企業面臨很大的財務風險。例如在投資管理中，相關部門沒有預測投資項目中存在的重大不確定性;或者投資決策程序不合理，導致投資項目失敗;又或者面對不斷變化的稅收法律法規，沒有及時關注政策或納稅評估，使企業面臨較大的稅收風險。
4. 財務內控管理機制不科學
部分企業的內控管理體制落后，尤其財務內控機制不健全，內控管理制度不夠完善，信息溝通受阻，同時缺乏風險評估機制，部分小微企業財務內控體系分散，缺乏有效的內控流程及可操作性;一些企業在制定內控制度時，沒有從實際情況及可行性的角度出發，沒有結合企業戰略發展規劃及經營方針，導致內控體系目標不明確，操作性極差，從而導致企業不能適應靈活多變的市場環境，也不能獲得可持續的、健康平穩的發展。
5. 信息傳遞不及時、溝通不順暢
實踐中，部分企業內部信息報告系統缺失、功能不健全、內容不完整，可能影響企業生產運營有序進行。內部信息傳遞不通暢，可能導致決策失誤，相關政策難以落實。外部信息傳遞中易泄露商業秘密，導致企業喪失核心競爭力。 信息溝通不暢主要原因是管理部門各自為政，缺乏有效溝通，缺乏整體意識，內部控制管理部門或執行部門發現問題沒有及時溝通與上報，導致內控管理中存在的問題不能及時得到處理，給企業造成重大損失。
6. 內控執行監督不到位，沒有建立有效的績效考核機制
目前，部分企業沒有建立完善的內控執行效果評估與績效考核制度，考核機制不健全，缺乏嚴格的績效監督體系;或者雖然建立了內控考核體系，但執行不到位，使企業的內控管理流于形式。
企業由于管理能力有限，導致部門分工不明確，無法建立專門機構負責績效考核，或考核機制不健全導致管理松散，不能達到預期的管理效果。
三、加強企業財務內控管理的對策措施
（一）完善財務內控管理體制
企業應建立完善的內控管理組織架構，對于制造企業或規模較大的上市公司，應設立專門機構負責企業財務內控管理，同時確定監管機構、考核及評價機構。企業應重點關注組織架構是否滿足現代企業制度及企業戰略發展的要求，運行是否合理、高效，定期對管理體制運行的有效性進行評估，發現重大缺陷及時調整。企業應根據組織架構編制組織機構圖、業務流程圖、部門職責權限及崗位責任書等相關文件，以制度的形式明確各機構或部門、崗位的名稱、職責與權限，確保財務內控管理工作高效、有序地進行。
（二）建立科學的財務內控管理制度
企業應在實踐中總結管理經驗，不斷完善財務內控管理制度并嚴格執行，避免出現內控管理流于形式的現象，使內控管理制度起不到關鍵保障作用，企業可以從以下兩方面著手：
1. 建立科學的授權審批制度
企業根據組織架構與責權范圍，對高級管理人員、業務部門的負責人等各級管理人員嚴格授權，并制定具體執行方案與流程，各級管理人員在權限范圍內開展管理工作。審批授權制度對于財務內控管理來說是非常必要的，企業對于經營中的重大事項、重大決策、重大人事任免及重大資金往來支付等事項，以及對企業的戰略發展產生重大影響的其他事項，應集體投票表決，任何單位和個人都不能單獨決策，避免決策程序不當給企業造成重大損失。
2. 不相容職權分離制度
不相容職權分離是財務內控管理的重要手段之一，在財務內控管理制度建設中應注重不相容職權分離的要求，財務管理各崗位之間做到相互制約、相互協調，可行性研究與決策審批、審批與執行、執行與監督職權分開。如，財務部門出納與會計崗不能由同一人擔任，應收賬款的管理與收款人崗位互斥，資金支付中的票據與印章分開保管，公章、財務章、法定代表人名章不能由同一崗位管理，存貨采購部門、質量監督部門與保管部門職責與權限應分開，科學有效的崗位分離制度是企業財務內控管理的重要保障。
（三）選擇適宜的風險管理方法及財務風險預警機制
企業應增加風險管理意識、提高風險管理能力，在有效規避財務風險的同時，選擇適宜本企業的風險控制方法。實踐中企業風險管理方法多種多樣，常用的有風險轉移、風險對沖、風險轉換、風險補償、風險控制等。企業應根據自身的業務特點，結合出現風險事件的性質、企業的風險偏好及風險承受度，選擇適合本企業的風險管理方法，將風險控制在企業能接受的限度。同時企業應建立有效的風險預警機制，對財務管理工作中遇到的資金管控風險、信用風險、稅收風險、財務系統風險等應及時進行風險評估，對于重大風險或潛在的風險事件應及時預警。
（四）加強財務內控管理體系的建設
企業應加強內控體系建設，避免主要精力集中于經濟利益導致管理意識缺乏，或制定內控制度不符合實際、缺乏可操作性。企業應加強重點業務的財務內控管理，如流動資金以及投融資管理、應收賬款管理、全面預算管理、財務報告及會計系統控制等，規避經營風險的同時提高核心競爭力。
1. 流動資金以及投融資管理
現代企業管理中資金管理是重中之重，流動資金作為企業的命脈，與企業的生存與發展息息相關。企業須根據自身的業務需要編制資金計劃及投融資方案，充分考慮資金成本與企業資金需求之間的關系，避免由于資金短缺影響投資方案的執行，增加企業的財務風險。在編制投融資方案時，應充分考慮國家金融政策及資本市場的情況，結合企業的貨幣資金、到期債務、融資能力等條件，編制切實可行的投融資計劃及資金計劃，避免資金管理不科學給企業造成潛在的經營風險。
2. 應收賬款管理
企業加強應收賬款的管理，財務部門須定期以函證的形式與客戶進行賬務核對;還應定期與業務部門進行應收賬款分析，及時回收到期的應收款項，避免由于監管不善造成壞賬損失。
3. 全面預算管理控制
企業應依據年度經營計劃建立完善的全面預算管理制度，對企業經營活動、投融資活動、財務活動進行有效的預算控制。全面預算管理應全員參與，根據預算精細化管理的要求，對于重大項目應編制專項預算，并單獨進行管理。企業嚴格控制預算的編制與執行、預算調整程序、預算分析等工作，本著公開、公平、公正的原則進行預算考核，對考核的過程進行書面記錄，充分發揮全面預算管理作用，保證各項業務有序開展。
4. 財務報告管理與會計系統控制
企業應建立完善的會計系統控制制度，根據企業的實際業務情況選擇適用的會計準則、會計核算方法、會計估計等政策，確定后嚴格執行。企業應按時編制資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注，公允的反映企業資產、利潤及現金流量等情況。按照規定，上市企業還應定期披露企業財務報告，需聘請會計師事務所審計，并出具無保留意見的審計報告，企業對報告的真實性、準確性、完整性負責，保證不存在重大錯報與誤導性陳述。
（五）建立有效的信息溝通機制 企業應加強信息溝通機制的建設，避免管理部門各自為政、缺乏有效溝通或整體意識，導致企業信息溝通不暢。實踐中，有效的信息溝通機制對于企業財務內控管理是必不可少的，信息溝通不僅包括部門之間的橫向溝通，還包括內控管理部門與外部機構的縱向溝通。財務內控管理部門根據企業戰略發展規劃、風險控制規定等要求，在日常經營中發現重大缺陷應形成書面內控報告，及時向上級管理部門匯報，出現重大事項或舞弊案件有權越級匯報。有條件的企業可以利用信息技術系統，提高溝通的工作效率，發現問題及時處理，避免由于溝通不暢、信息傳遞受阻，給企業造成重大損失。
（六）加強內控執行監督與績效考核
企業應提高監督管理能力，設立專門的機構負責執行監督與績效考核，避免由于管理效力不善導致部門分工不明確，從而無法達到財務內控管理的最佳效果。規模較大的企業則設置內控管理部門，專門負責財務內控管理的總體規劃、執行監督與績效評估。內控管理部門必須具備專業性、獨立性，定期對企業內部控制有效性進行評估，對于財務內控管理中存在的缺陷形成書面評估報告，作為績效考核的依據。大型國有企業及上市公司，可以聘請外部機構對企業的財務內控管理工作提供咨詢與指導。企業應結合自身的發展戰略、經營方針及風險偏好，使內部監督與績效考核制度建立在科學、有效的基礎上，保證監督與考核工作切實可行，實現企業各項工作高效運轉。
四、結束語
隨著企業規模的逐漸擴張，企業面臨的管理風險隨之而來，財務內控管理不論對于大型國有企業、上市公司還是中小型企業都是非常必要的。財務內部管理與控制也正在日益引起企業界、管理界的高度重視。加強財務內部管理不僅可以提高財務工作的質量，對于企業實現發展戰略規劃及愿景、維護相關各方利益也可以起到保駕護航的作用。
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（作者單位：北京京運通科技股份有限公司）
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