基于供應鏈的會計信息交換
來源:用戶上傳
作者: 張文體
摘要：供應鏈會計信息交換涉及會計、計算機及信息技術等多個領域。首先探討供應鏈會計信息交換的概念、特點和作用，并在回顧會計信息交換發展過程的基礎上，提出了同構系統和異構系統環境下供應鏈會計信息交換的方法，分析了其應用情況和發展趨勢。
關鍵詞：供應鏈；會計信息；交換
中圖分類號：F414 文獻標識碼A
一、 供應鏈會計信息交換的必要性
1． 供應鏈會計信息交換的基本概念
會計信息交換有廣義和狹義之分。廣義的會計信息交換，是指會計信息在會計主體或利益相關者之間進行傳遞和流動的過程。但通常所指的會計信息交換，是狹義地指在計算機會計信息系統之間對會計信息或會計數據的互傳，又可叫會計數據交換。它是計算機會計或管理信息化應用的一個分支，是會計電算化發展到一定階段出現的一個新的應用領域。本文所指的供應鏈會計信息交換，主要從狹義角度進行討論。因而我們可以將供應鏈會計信息交換界定為：供應鏈成員企業的會計信息系統之間，在信息技術支持下的信息交換。供應鏈會計信息交換不同于一般會計主體之間的數據交換，它有著其獨特之處：(1)供應鏈會計信息交換是以供應鏈核心企業為軸心的星型數據交換網。它以向心型數據傳遞為主，輔以下發、反饋等逆向傳遞的雙向會計信息交換。(2)供應鏈會計信息交換的主體是供應鏈成員企業，其中供應鏈核心企業是會計信息交換的組織者，它負責整合成員企業之間的會計信息系統，并使它們形成會計信息交換網絡和工作機制。(3)供應鏈會計信息交換的對象是供應鏈會計信息，包括業務原始單據、記賬憑證、賬簿數據和財務報告信息。
2.供應鏈會計信息交換的必要性
首先，供應鏈會計信息交換是供應鏈會計信息重構的基礎。供應鏈會計信息來源于各成員企業會計信息系統，是跨企業的會計信息，如果沒有有效的數據交換，就不可能有效整合供應鏈聯盟體各成員企業的會計信息，也不可能形成用于供應鏈分析和供應鏈管理的獨特會計信息。其次，供應鏈會計信息交換是供應鏈信息流實現的必要手段。在供應鏈“三流”（物流、資金流和信息流）中，信息流是聯盟企業之間相互溝通、聯盟體得以正常運行的重要支撐，而會計信息又是最重要的一種信息，只有通過會計信息交換，才能使企業間信息流成為一體。在供應鏈聯盟體中，企業是供應鏈會計信息流的節點，而不是斷點。此外，供應鏈會計信息交換是解決以異構系統間數據結構矛盾的唯一途徑。在同構系統之間，數據交換或許可以輕易完成，從而并非成為一個舉足輕重的問題；但異構系統之間要實現會計處理互操作、互查詢，則完全依賴相互之間有效的數據交換。
二、 會計信息交換標準及其方法的變遷
1.《財務軟件數據接口標準98-001號》
我國關于不同系統之間交換會計信息問題的提出，始于上世紀90年代。1998年中國軟件行業協會財務及管理軟件分會制定了《財務軟件數據接口標準98-001號》，在國內開了不同軟件平臺之間交換會計信息的接口標準的先河。該標準主要界定了會計核算軟件轉出或轉入數據的文件類型、數據格式、數據內容結構等。但是，該標準出臺后并沒有得到廣泛的接受和應用，參與制定該標準的多家廠商本身就沒有在自己的產品中真正貫徹該標準，沒有向用戶提供基于該平臺的轉換工具。究其原因，《財務軟件數據接口標準98-001號》的出臺不主要是滿足用戶日常會計信息交換的需求，而是為了在當時會計軟件競爭形勢下，優勢廠商淘汰并替換中小軟件廠商的產品時，便于將原有平臺的會計數據轉換到新的軟件平臺上來。其轉換工具往往是一次性地在系統初始化時運行，缺乏基于用戶日常使用的數據轉換工具。這一階段的會計信息交換是初級的、非經常的，信息交換標準雖然存在但并形成廣泛影響。
2.上?！稌嫼怂丬浖祿涌谝幏丁?
上海市質量技術監督局于2002年發布的《信息技術――會計核算軟件數據接口規范》，這是一個地方性標準。但它是第一個以政府部門名義頒布的標準，兼容了《財務軟件數據接口標準98-001號》的內容，同時主要考慮了國外軟件與國內會計軟件以及國內會計制度之間的一致性轉換，實現中西方會計制度的銜接。因為對于使用國外財務或ERP軟件的外資企業，它們的信息系統是中國大陸地區以外研制的，而且應用目的首先是為集團公司服務的，因此軟件系統內部采用的一般是西方的會計制度，與國內會計制度相比會計科目不同、憑證分錄不同、費用成本處理不同、會計信息分散在其它模塊。針對這些問題，就需要一個“會計核算軟件數據接口規范”將國外軟件環境下的會計信息轉換成符合國內會計制度、能為國內軟件所識別和匯入的會計信息。上海市的這一標準也正是國家標準出臺的序幕。
3.國家標準《會計核算軟件數據接口標準》
2004年2月，審計署計算中心召集上?！缎畔⒓夹g會計核算軟件數據》標準起草組成員及其他相關專家，綜合整理制定了《信息技術――會計核算軟件數據接口標準》，于2004年9月20日經國家標準化管理委員會批準發布，并于2005年1月1日起在全國范圍內實施?！稑藴省返某雠_有利于解決不同會計軟件之間數據交換的矛盾；有利于規范財務軟件市場，增進財務軟件之間的交流；有利于會計核算軟件向管理信息系統轉化，從事務型向管理型和決策型系統發展；有利于滿足用戶特殊需求，為二次開發提供數據接口；有利于供應鏈核心企業、政府部門、行業主管部門匯總和合并會計數據，提供合并賬簿和合并報表?！稑藴省穼τ谒姓谑褂玫臅嫼怂丬浖幎ńy一的數據輸入、輸出的內容和格式。會計核算軟件數據接口分為兩部分，一部分規定其內容，含電子賬簿、會計科目、余額、記賬憑證、報表等，另一部分規定輸出的格式要求，包括文本文件輸出方式和XML文件的輸出方式。
4.上交所和深交所的XBRL標準及其應用
前述的國家標準鑒于我國國情，將數據交換格式重點放在文本文件類別，同時為便于與國際接軌又提出了XML的格式定義。但由于當時的具體情況限制，沒有涉及XBRL中國標準的制定，而把這一任務交給了深圳證券交易所和上海證券交易所及其相關機構進行前期應用研究。兩家交易所及相關機構共同制定了XBRL中國部分的會計信息分類標準和格式標準，于2005年初在網上發布了部分上市公司財務報告的XBRL實例文檔。
三、 供應鏈會計信息交換的方法
1.同構系統之間的交換方法
同構系統是一個相對概念。絕對的同構系統指會計軟件平臺、數據庫平臺及用戶化設置完全相同的系統。即使如此，也可能因為日后的運行情況不同而變為異構的系統。因此衡量會計信息系統之間是否同構的標準就是：系統之間相互可直接傳出和匯入數據，交換和合并后的數據不會引起歧義。做到前一點并不難，只要雙方采用的軟件平臺一致，均提供數據交換功能即可；但要做到交換和合并后的數據不會引起歧義，則需要確保會計制度一致、科目結構一致、核算方式一致、憑證類型定義一致、單據結構一致，以及其他基礎信息結構一致。經過判斷符合上述條件，則可采用直接（無縫）交換的方式。
2.異構系統之間的交換方法
異構系統必須通過數據接口程序進行數據交換?！皵祿涌凇睂嶋H上是一個翻譯轉換程序，它將特定系統的數據轉換成其他系統可讀的標準數據文件，或者將來自其他系統的標準數據文件轉換成符合特定系統要求的數據。數據接口技術的關鍵是所遵循的接口標準。由上可知，標準從《財務軟件數據接口標準98-001號》，已經發展到最新的XML和XBRL。XBRL是XML在財務報告信息交換中的一種應用，是目前財務信息交換處理的最新標準。XBRL利用XML的結構，對商業信息加上特定的編碼或標識，從而使財務信息可以在任何不同的會計核算軟件和技術條件下實現交換。這些編碼由國際化或地區性組織制訂。XBRL規范在互聯網及XML框架下會計信息的表達和披露。通常XBRL應用模型的基本邏輯步驟是：(1)供應鏈各成員企業通過軟件工具將自己的報表解析成XBRL文檔，發布到服務器或對方郵箱；(2)接受方通過網絡收集XBRL格式的財務報告；(3)接受方直接將XBRL文檔加載到系統（即分析軟件如Excel）中進行處理。顯然，由于無需人工干預格式的轉換，從而使分析信息的速度與精確性顯著地提高了。XBRL信息交換目前主要的應用領域仍然是財務報告。我們可以相信，在不久的將來，通過XBRL交換的不僅僅是財務報告信息，在記賬憑證甚至是交易單據等原始憑證層次上的數據交換也會成為現實，那將給供應鏈成員企業的商務和財務數據交換帶來更大便利。
作者單位：株洲職業技術學院
參考文獻：
[1] 張文賢．會計理論創新[M]．北京:中國財政經濟出版社，2002:11.
[2] 編委會. GB/T19581-2004〈信息技術會計核算軟件數據接口〉實施指南[M]．北京:中國標準出版，2005.
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