企業內部控制制度的完善途徑探究
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摘要：隨著經濟全球一體化進程的不斷深入，市場競爭日益激烈，我國企業面臨著較大的生存與發展挑戰。在這種背景下，企業擁有完善的內部控制制度顯得尤其重要。目前，我國企業還普遍地存在缺乏對內部控制制度的全面認識、企業經營管理人員缺乏風險管理意識、缺乏完善的內部控制機制等問題。因此，企業應該針對這些問題進行深入地分析和思考，并提出加強和完善企業內部控制制度的有效策略，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，促進我國企業進入國際市場、參與國際競爭。
關鍵詞：企業;內部控制制度;問題;完善策略
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
內部控制是現代企業實施內部管理的一種有效的手段，只有利用完善的內部控制制度，才能加強企業內部控制工作的合理性與規范性，構建現代企業制度，完善內部治理結構，并積極培育具有企業自身特色的企業文化建設，同時完善企業內部審計機制，以此促使內部控制制度的重要作用能夠得以充分的發揮，從而促進企業的長遠發展。
1內部控制概念解析
內部控制作為企業董事會、監事會等相關部門與全體員工共同追求并實現控制目標的主要過程。企業開展有效的內部控制，可以加強企業各項經營管理工作的合法性，加強資產安全性，使相關財務信息更加完整、準確，使企業的經營效率、綜合效益獲得提升，促進企業獲得穩定的發展。
2企業內部控制制度中相關問題闡述
2.1內部控制制度存在的漏洞
部分企業的領導階層對內部控制的認識不夠全面，這將在很大程度上阻礙內部控制制度的完善。這部分企業的領導階層通常較為關注企業日常運營情況，而忽視了內部控制制度的完善，這就致使該項工作很難順利地開展并有效地落實。企業沒有根據自身的經濟規模和經營特點建立健全一套統一的、高質量的企業內部控制規范體系。企業內部控制部門各個崗位的職責不明確，致使該部門在一定程度上形同虛設。內部控制沒有隨著企業內外部環境的變化加以調整，缺乏靈活變通性。在實施的過程中，沒有對內部控制進行梳理和評估，發現可能存在的問題。
2.2部門設置不合理
沒有按內部控制的要求設置必要的職能機構或崗位，無法實現不相容職務分離和程序控制，存在職責不明，流程不暢現象。公司沒有結合業務特點和內控制度的要求設置相關機構與工作崗位。公司沒有合理設計內部部門，沒有合理分配相關職責權限，就會產生部門重疊、缺乏協調的問題，沒有明確的崗位職責權限，造成各部門和經辦人員相互推諉、扯皮，影響公司整體的運行效率效果。這種權責較差問題會造成部門之間的權責混淆，大幅降低制衡效果。公司中的關鍵人獨攬大權，一人的控制權幾乎涵蓋了公司的全部管理內容，經常會出現控制權、執行權與監督權集于一身的情況，這樣就會具備很強的隨意性。交叉任職與內部控制的基本假設、理念相悖，從而造成權責模糊，使一人操縱情況發生。這樣就會造成資金調撥、處置等多方面出現很多問題。
2.3領導層意識不到位
公司領導層完全沒有意識到內部審計工作機制的重要性。隨著公司的發展壯大和業務的拓展，沒有設置內部審計機構，也沒有單獨的審計人員，往往由會計人員兼任，不能保證審計人員的獨立性和專業性。在構建完善的企業內部控制制度過程中，存在這部分企業經營管理人員缺乏風險管理意識的問題。企業經營管理人員的風險管理意識直接影響著企業潛在風險的控制效果。在我國依然有部分企業的經營管理人員風險管理意識較為薄弱，其在進行項目投資前，并未對項目整體進行全面的調查和風險分析，而是僅僅憑借個人積累的經驗進行風險的識別和評估，這就致使風險的識別和評估失去了準確性，極有可能造成投資風險，從而給企業帶來經濟損失。目前，隨著經濟全球化發展，很多國外企業加入了中國市場，這無疑會致使市場競爭越來越激烈，我國企業將面臨著較大的市場競爭壓力。在改革開放和經濟全球化發展趨勢下，我國企業在經營與發展的過程中潛藏的風險相對較少，因此大部分企業的經營管理人員風險管理意識較為薄弱，但是，在改革開放全面推行和市場經濟全球化發展現如今，企業在經營與發展的過程中潛藏著各種各樣的風險，一旦引發這些風險，將給企業的長遠發展帶來嚴重的威脅。
2.4公司領導層不重視企業文化方面建設
公司領導層沒有加強企業文化方面建設的認識，沒有積極培育企業的核心價值觀建設和企業的社會責任感，也沒有在公司內部全體員工面前樹立正確的社會觀、價值觀，造成員工逐漸失去對企業的信任與認同，降低了企業內部的凝聚力、競爭力。
2.5公司內控制度信息化系統還處于建設初期階段
公司內部控制系統還沒有運用現代化、信息化手段來整合和優化管理平臺，還停留在手工內控制度文件層面上，可能導致無法利用信息技術實施有效控制，最終導致公司經營管理效率低下。
3完善企業內部控制制度的相關建議
3.1構建現代化企業內部控制制度，使企業內部治理結構完善、優化
企業若想長遠發展，就需要加強內部控制，構建現代企業制度，完善企業內部治理結構。提高企業領導階層的管理水平，并加強對內部工作人員各種行為的約束?，F代企業制度的構建具有著不可小覷的重要優勢。例如：某企業積極構建現代化企業制度，該企業的領導階層的管理水平以及運營資金的能力得到了明顯的提升，并且企業的領導階層對日常運營活動的各項經濟行為以及財務會計信息十分的清楚。同時該企業的財務管理水平得到了明顯的提升，實現了經濟效益的提升，使企業從激烈的市場競爭中脫穎而出。可以看出，企業需要充分意識到內部控制工作的重要性，通過現代企業制度的構建，加強對內部管理工作的監督與控制，確保企業內部管理工作包括財務工作的合法合規性。制定內部控制制度的過程中，要綜合考慮企業實際經營規模、業務范圍、競爭現狀等因素，并隨著公司的發展，管理層要不斷提升自身決策準確性與前瞻性，正確評估內部控制系統，將其中的問題及時發現并解決。為了進一步地實現該目標，企業應部環境的變化加以調整和改變，具有一定的靈活性。在建立健全內部控制制度的過程中完善內部治理結構，以此確保企業各項內部控制工作的有效落實，將內部控制責任充分落實在全體員工的肩上。將內部控制制度中存在的問題及時發現并解決。在完善與優化企業內部治理結構的過程中，應該設置專門的內部治理機構，并注重提高相關工作人員的專業水平和素養、同時制定工作準則，以此促使相關工作人員之間能夠互相監督與約束，以此實現企業內部控制制度的完善。 3.2企業應當結合業務特點和內控制度的要求設置內部機構和崗位
一是企業內部各職能部門都應將自身的職能優勢充分發揮，從根本上加強內部控制管理工作質量與效率。企業應嚴格遵循科學、高效、透明等相關原則，對企業的性質、發展目標、企業文化等因素全面考慮，加強內部職能機構的設置合理性，充分明確各個機構的職責與權限，避免出現職能交叉、職能缺失、權責過于集中等問題，在企業內部形成更加完善、各負其責、互相制約的相關機制。二是，企業應遵循不相容職務互相分離的原則，將各個崗位之間的權限與關系充分明確與梳理。還應制定企業的組織結構圖、業務流程圖等相關文件，使全體員工充分掌握自身的職責與組織架構實際情況，加強履行職責的實效性。在對內部部門設置進行梳理并重新設定的過程中，應將內部部門設置的合理性、運行高效性當做工作重點進行考慮。
3.3注重提高企業經營管理人員風險管理意識
企業經營管理人員風險管理意識的強弱直接影響著企業的正常、安全生產與經營。針對我國企業部分經營管理人員風險管理意識缺乏的問題，作為企業的經營管理人員應該加強對風險管理知識的學習，并在企業內部加大風險管理重要性宣傳的力度，在提高自身風險管理意識的同時，實現全體工作人員風險管理意識的提高，并對風險管理工作給予足夠的關注。相對來說，我國企業內部控制制度的構建和實施起步相對較晚一些，并且發展相對較為緩慢，與發達國家之間相比較，還存在著一定的差距。因此，我國大部分企業在經濟全球化發展趨勢下帶來的國際競爭難以做出有效的回應與合理的風險管控?，F階段，我國的企業經營管理人員必須將經營的眼光放得更加長遠一些，以國際大局為著眼點，提高風險管理意識，對企業經營與發展過程中可能出現的各種風險進行細化和具體化，并采取具有針對性的并行之有效的措施做出有效風險防范。企業可以通過建立風險管控部門和建立風險管控制度的方式來開展風險管理工作，并在此基礎上加強與企業各部門、各層級之間的協作，共同做好企業的風險管理工作，從而確保企業的健康、穩定發展。
3.4建設多姿多彩企業文化
企業應加強培養自身特色企業文化的積極性，從而使企業文化更加多姿多彩，對全體員工的行為進行正確引導與約束，將主業作為企業的核心品牌，增強企業整體的向心力，促進企業獲得更加穩定的發展。企業要積極培養特色的發展愿景，制定明確發展目標，樹立正確的價值觀、社會觀，在經營過程中做到誠實守信，主動承擔并履行社會責任，使企業的精神獲得創新與拓展。企業應不斷汲取優秀經驗、成功案例，將企業自身的文化底蘊不斷豐富，顯示出企業文化的核心價值，設定正確、合理的文化建設目標與內容，使企業文化更加規范、科學、多元化。企業管理層應當在文化建設中發揮主導和示范作用，共同營造積極向上的企業文化氛圍。要不斷加強企業文化的宣傳力度。有人曾說：一年企業靠運氣，十年企業靠經營，百年企業靠文化。由此可見，企業文化建設對企業發展的重要性。因此，企業在完善內部控制制度的過程中，要加強企業的文化建設，賦予企業更加明確、具備自身發展特色的發展目標，在企業內部樹立正確的價價值觀與社會觀，將誠實守信與開拓創新作為企業的主要精神。企業文化建設不僅僅是提高企業內部工作人員凝聚力和創造力的重要源泉，還可以加強企業的市場競爭能力，讓企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟。
一是企業要嚴格遵循以人為本的基礎原則，建設企業自身特色的企業文化，全面的了解工作人員的思想動態和對企業發展的意見;二是提高整體工作人員對企業文化建設的認識，從而意識到內部控制制度完善的重要性;三是加大企業文化的宣傳力度，促使企業內部工作人員能夠深刻地了解到企業文化的內涵，強化工作人員的創新意識、團隊協作意識以及風險防范意識，以此確保內部控制制度完善地順利實施。
3.5加強公司內部控制度現代化、信息化系統的建設和完善
面對IT技術的廣泛應用、新技術的不斷涌現、新產品的研發周期不斷縮短的沖擊下，企業所處的內外部環境發生了顯著變化的現狀下，企業的內控管理方式也邁入了重要拐點。企業在內部控制體系建設上有必要推進“信息系統協同+內控管理”模式，將內部控制體系建設同企業信息管理的平臺化、智能化建設進行融合對接，通過重構企業內部控制管理模式，在符合自身業務特性的基礎上去邊界化跨界創新。公司內控制度現代化、信息化系統建設的初期目標：一是企業要利用信息化技術加強整體規劃方案的合理性、實效性，將建設目標充分明確，合理配置人員，明確職能與分工，合理安排經費等，將企業內部控制系統業務整體外包給第三方管理;二是應當結合企業內部控制的各個環節、所有業務流程、關鍵控制點向第三方提出內部控制系統需求;三是內控系統對異常數據和交易，應利用信息化技術構建自動報告與預警跟蹤處理系統;四是系統運行維護和安全措施要到位，避免信息和數據泄露或毀損。
3.6完善企業內部審計機制，將內部控制制度優勢充分發揮
企業在實際的經營與生產過程中，為了使內部控制制度更加完善，需要內部監督和外部監督進行有機的結合，以此有效的確保企業內部控制制度完善的合法性和合理性。企業在內部監督主要由企業內部審計部門來實施，然而，目前，我國部分企業并未設置單獨的內部審計部門，還有部分企業雖然設置了內部審計部門，但是未能夠充分發揮其重要的內部監督作用，形同虛設?，F階段，我國部分企業的經營活動與發展方向均由企業經營者一人所把握，內部審計部門并沒有實質上的權利，更無從談及內部監督作用的充分發揮。因此，企業應該對這一問題引起高度的重視，積極地完善企業內部審計機制，以此完善企業內部控制制度。
第一，從思想上提高企業經營者對內部審計的認識，促使其全面地了解到內部審計的監督作用，明確內部審計的監督職能并非僅僅是審計企業遵循我國政策、法律法規的情況，同時還包括審計企業的各項規章制度、計劃的執行和執行的效果等的監督。并且內部審計具有一定的服務職能，能夠為經營者的決策提供重要的依據。
第二，成立更加獨立、權威的內部審計機構，只有這樣才能將內部審計機構的作用與優勢充分發揮，因此，企業內部審計機構應該不受經營者和管理階層的制約，確保其獨立地、客觀地開展工作，不受企業其他部門或者相關人員的影響，充分意識到內部審計的重要性，從而加強內部審計工作質量與效率。
第三，構建完善的內部審計制度，實現規范化管理，使企業內部控制制度獲得完善與優化。要充分明確內部審計職能、權限、工作范圍等，促使企業內部審計工作的實施更加規范化。只有構建了完善的內部審計制度，才能夠淡化工作人員主觀因素的影響，在開展內部審計工作時，應客觀、公正。最后加強內部審計工作人員的培養，為企業建立一支具有優良作風和過硬技術的內部審計人才隊伍，并加強對內部審計工作人員的教育和培訓，以此不斷地更新其專業理論和技術，做到與時俱進，不斷提高內部審計工作人員的專業水平和素質。
4結束語
綜上所述，完善企業內部控制制度，并非是一項一蹴而就的工作，而是需要企業長此以往的堅持和努力。因此，企業應該提高對內部控制制度的重視，在經營與發展中及時發現其中存在的問題，并結合自身的實際情況，對其進行改進與完善，以此構建出符合企業自身發展需求的內部控制制度。同時將其進行有效落實，充分發揮內部控制制度在企業經營與發展中的重要作用。
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