商業企業內部控制問題與對策思考
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摘要：隨著我國經濟環境的變化和市場經濟的不斷發展，商業企業要想在激烈的市場競爭中取得優勢并獲得穩定長久的發展，就需要通過內部控制管理手段提升企業財務風險把控能力。尤其對于批發類商業企業而言，內部控制管理水平的優劣對企業的經營發展態勢起著至關重要的影響。本文主要探究了當前新經濟時代下批發類商業企業內部控制存在的問題，并針對這些問題提出了相應的解決對策。希望通過本文的研究，能夠為商業企業內部控制管理優化提供一些啟發與幫助。
關鍵詞：商業企業;內部控制;問題與對策;方法探究
中圖分類號：F721;F272 文獻標識碼：A
隨著我國綜合國力的增強和經濟環境的不斷開放發展，在當前市場經濟環境下，各類企業都面臨著激烈的市場競爭。在商業企業市場競爭和企業穩定發展目標下，眾多企業都已經開始意識到內部控制對企業管理效率提升和企業長遠穩定發展的重要作用。但是在實際的商業企業經營發展中，卻仍然面臨著各種各樣的內部控制管理困境。尤其是從事批發類商業經營的企業，由于批發類商業企業涉及投入資金量大、存貨風險較大等因素影響，更需要通過優化內部控制提升企業的抗風險能力。所以，在研究商業企業內部控制優化辦法前，我們需要先對內部控制對商業企業發展的重要作用進行研究。
1優化內部控制制度對商業企業發展的重要作用
內部控制是商業企業經營管理中的重要組成部分，作為一種實用的管理工具，內部控制在與企業管理融合過程中，其最終目標是通過不斷進步調整的內部控制管理辦法來促進商業企業獲得健康、穩定、快速的發展。完善企業內部管理要求、降低企業財務管理風險、提升企業市場競爭力、激發企業員工的工作積極性和工作參與熱情等這些方面，都是內部控制制度在商業企業運營發展中進行優化的重要作用。通過優化商業企業的內部控制管理方式，一方面能夠保證企業獲得更高的經營效率，另外也能促進企業戰略發展目標與內部管理要求的統一，并在這一基礎上實現企業發展潛力的不斷激發。通過內部控制管理制度的調整來提升企業市場適應性和競爭力，是商業企業最高效的改革優化方式。所以在商業企業的運營發展中，要重視內部控制制度改革優化的重要作用。
2商業企業內部控制現存問題分析
在當前新經濟時代下，商業企業之間的市場競爭已經進入白熱化階段。各類商業企業都逐漸認識到內部控制對企業競爭實力提升的重要促進作用。但是在內部控制實踐過程中，卻仍然難以很好地應用內部控制辦法。筆者根據自身行業經驗，以批發類商業企業為例，總結了以下企業內部控制管理上常見的問題。
2.1商業企業內部控制機構有待健全
內部控制機構建設不健全，是當前批發類商業企業在內部控制實施過程中面對的首要問題。受到市場環境和我國商業企業行業基礎的影響，商業企業內部組織構架通常比較簡單。企業對內部不同部門和機構之間的工作協調并不是十分重視。反映到內部控制管理上所呈現的狀況就是商業企業內部管理機制冗余、機構重復設置較多、不同部門和機構之間溝通困難，企業工作效率較低。而且基于傳統計劃經濟經營意識和模式的影響，商業企業的經營所有權多集中在企業高層領導手中。管理層憑借自身經驗和判斷進行企業內部管理工作。這導致了商業企業經營管理風險增加。而且在內部控制管理中，由于內部控制機構不健全，導致在內部控制工作實施中權責劃分不明確。內部控制不同機構的建設中獨立性不足，內部控制工作的崗位分工難以實現科學分離。這些內部控制機構不健全方面的問題，都導致了內部控制管理在商業企業中的基礎比較薄弱。而這樣的內部控制管理結構增加了批發類商業企業的經營風險，影響著企業的穩定發展。
2.2商業企業內部控制風險評估能力需加強
風險評估作為識別批發類商業企業經營活動合理性，以及分析商業企業風險應對策略和內部控制目標的重要手段，對降低商業企業經營管理風險、提升企業市場適應性具有重要作用。但是當前很多批發類商業企業的風險評估能力存在較嚴重的不足。由于批發類商業企業在經營管理中涉及較為龐大的庫存數量，流動資金積壓和貨品積壓情況都比較嚴重，如果不能合理地進行風險評估，將導致企業的健康穩定發展受到嚴重威脅。當前很多批發類商業企業的風險管理意識尚未建立，關于風險控制的企業文化也比較淡薄。這就造成批發類商業企業在經營中缺乏明確目標，且企業的應變能力、市場敏感度、風險問題解決能力等方面都比較薄弱。在這種缺乏科學風險評估與預警機制、投資審批管理體系不健全的經營環境中，商業企業容易出現盲目發展的風險。尤其對批發類商業企業而言，更將處于比較嚴重的不利地位。所以，提升商業企業內部控制中的風險評估能力，是當前商業企業內部控制及發展的迫切需求。
2.3商業企業內部控制信息系統搭建需完善
商業企業在經營管理過程中需要涉及到大量的財務、會計、業務數據與信息。對這些數據和信息的分析、處理、總結是重要的商業企業經營環節。尤其對批發類商業企業而言，在經營過程中涉及的財務及業務管理信息更是十分龐大的。而當前部分商業企業在內部控制的財務、業務等相關數據信息的管理中卻尚未完全應用信息化管理系統。在內部控制和信息應用中缺少完善的信息化管理系統的構建。這就導致企業在管理中數據處理準確性和處理效率都比較低。而且在企業信息的運用和維護上，還容易出現因為企業中不同部門溝通交流存在障礙而形成的信息失真、徇私舞弊、違反管理等現象的產生。在商業企業長遠發展過程中，信息化系統的搭建和完善是企業發展的必然之選。而當前批發類商業企業在信息化管理系統建設上的不重視、少投入、忽視信息安全等經營管理行為，正在阻礙商業企業的發展之路。
2.4商業企業內部控制庫存管理需改革
對于批發類商業企業而言，庫存管理是企業內部控制中至關重要的問題。由于批發類商業企業在經營中涉及到大量庫存，在庫存商品的存貨量控制、資金占有率控制、庫存安全管理、庫存盤點驗收等方面都面臨著挑戰。但是當前商業企業在存貨內部控制管理上卻存在較多問題。存貨采購、入庫流程及管理缺乏規范性，存貨驗收方法落后，存貨倉庫管理責任制落實不足，存貨出入庫登記管理流程不嚴格，不同地區存貨管理部門之間缺乏有效溝通，這些都是當前商業企業內部控制庫存管理中存在的問題。庫存管理影響著批發類商業企業資金回流效率和企業穩定發展。在當前全新的市場經濟環境下，批發類商業企業取得市場競爭勝利的重要途徑，在于對庫存商品的有效管理和科學把控。所以商業企業內部控制庫存管理方式的改革，是當前批發類商業企業獲得市場競爭先機的關鍵。 2.5商業企業內部控制缺乏有效監督管理機制
有效監督管理的實施，是影響商業企業內部控制執行力和有效性的關鍵，是判斷企業內部監督管理水平和糾正內部控制實施中問題的重要方法。但是當前我國商業企業在內部控制管理中仍缺乏監督管理機制的有效建立。尤其在批發類商業企業經營及內部控制各環節中，由于涉及的業務內容比較繁雜、資金量比較大，而企業又多數缺少專門的監督管理機構的設置，所以在監督管理中顯得力不從心。甚至部分商業企業尚未形成監督管理意識。這就導致商業企業經營中利用不正當手法謀取利益、挪用企業資產、非法侵占企業資產的情況比較嚴重。而批發類企業由于在經營中需要大量資金進行存貨和周轉，一旦由于內部控制監督管理缺失導致企業資金鏈出現斷層或者庫存出現超負荷積壓現象，就將導致企業倒閉或者破產現象產生。另外，也有一些商業企業雖然有一系列內部監督管理機制，但是監督管理的執行力度卻嚴重不足，內部控制中監督管理形式化嚴重，審計管理制度形同虛設，“兩套賬”現象嚴重，導致監督管理并未起到應有的作用。這些都是商業企業在內部控制監督管控中存在的問題。構建有效的監督管理機制，是批發類商業企業提升企業內部控制管理水平、減少企業經營風險的必由之路。
3商業企業內部控制對策與方法研究
基于當前批發類商業企業在內部控制方面存在的問題，以及內部控制優化建設對商業企業在激烈市場競爭中提升競爭力的重要作用，企業管理者需要重視內部控制問題，并積極探索解決方案。以下為針對商業企業內部控制現存問題提出的對策。
3.1構建健全的內部控制管理機制
加強商業企業內部控制管理機構的建設，健全內部控制組織結構是當前企業進行內部控制優化的重點。尤其對于批發類商業企業，由于其涉及的商品庫存、資金投入量、商品存貨管理量都比較大，一些批發類商業企業還涉及對上下級批發分公司的管理，所以更需構建組織機構完善、內部控制規章制度健全的企業內部控制管理機制。首先，企業需要根據自身業務規模和企業戰略發展需求規劃內部控制管理結構和內部控制管理要求。完善內部控制管理團隊在預算、監督、決策、執行等全方位的工作權責落實。其次，在進行內部控制管理機制的構建時除了注意不同部門和機構之間權利和責任的劃分，也要注意利用企業內部機構間的制衡與合作促進內部控制效率和標準化落實。構建以高層領導和中層管理者為基礎的企業內部議會機制，對企業在商業經營中涉及的大項目投入、企業內部控制改革、內部控制管理規章制度的確定等問題，要進行表決與商議，用群策群議的方式提升內部控制管理機構的科學系統建設。另外，由于審計工作對批發類商業企業的經營管理具有決定性影響，所以在審計環節控制管理中，要制定全面嚴格的管理流程，并嚴格落實。內部控制管理機制的構建以符合法律法規、符合企業戰略發展需求、貼近企業原有內部控制管理要求并做出補漏調整為原則。
3.2加強商業企業內部控制風險評估能力
批發類商業企業在經營中存在著較大的風險。采購、庫存量把控、市場分析預估等工作都是批發類商業企業的經營風險高發點。企業應該重點加強自身內部控制風險評估能力，并根據風險評估結果制定相應的風險預警及解決方案。在提升企業風險評估管理中，應該建立相應的風險評估管理制度，對批發、采購、存貨等方面的潛在風險進行科學分析和預測。并且針對預估風險主動制定預防和解決措施。企業內部高層也要對內部風險控制具有高度意識和警覺性，重點通過成本管理、預算管理、融資風險管理、業務經營風險把控等多角度進行風險檢測和評估。并且定期對市場進行調研，及時把握批發類市場經營動向，避免市場反饋延遲和消息滯后給企業帶來經營風險。部分批發類商業企業在風險控制方面缺少經驗，也可以采取與第三方專業風險管理機構進行合作的方式，對企業經營風險進行預測和防范控制。
3.3構建統一化的內部控制信息管理平臺
內部控制信息化管理水平的提升也是促進商業企業強化企業市場競爭力和提升發展潛力的關鍵。對批發類商業企業而言，由于涉及商品量較大、進出貨頻繁、合作上下級供應商和批發商較多。在會計核算、客戶信息管理等方面都對數據準確性和安全性要求較高。構建統一化且完整的內部信息化管理系統，對提升核算審計數據準確度、提高企業間各個部分的信息溝通互動、提升信息使用率和管理能力等方面都具有重要作用。在信息化管理平臺的構建中，首先，企業要構建統一的信息化管理制度，在信息化審批流程和審批權限上做到清晰明確。其次，信息化管理內容和要求應該與內部控制管理規范相一致，在信息記錄、分析、匯總分析處理方面都要有嚴格的制度流程。另外，在信息化管理平臺的使用中，應該注意提高信息利用率和信息共享。讓信息化平臺數據起到市場反饋和企業內部管理狀態反饋監管作用。用數據分析幫助企業進行內部控制和市場分析。但需注意對機密性平臺信息的查看權限設置，避免企業信息安全問題的發生。以長春某批發類商業企業為例，為提升企業內部控制管理效率，該企業就引進了EPR信息化管理系統。在該信息化管理系統引進后，該企業在內部溝通、信息共享、數據核算及記錄準確度和效率等方面都有提升，給企業的高效運營和市場競爭力的提升帶來重要幫助。
3.4改革商業企業內部控制庫存管理實施
庫存管理是批發類商業企業內部控制中面臨的最重要的問題。在內部控制中，優化庫存管理里主要可以通過以下幾個方面進行：一是改進存貨驗收和入庫制度，在存貨驗收時要求采購部、質量監督部門、財務部門等相關部門進行聯合審批查驗，并落實到具體驗收報告簽字上;二是庫存管理要設置專門的管理崗位。專人負責定期的庫存盤點、庫存商品維護，并利用ABC分類管理法對庫存貨品進行分類管理。對庫存量過多的商品要進行及時上報處理，避免庫存積壓影響企業資金流動。對于庫存的盤點應該以月為單位進行，并根據庫存變化趨勢，將數據反饋給批發采購部門、項目部、財務部等相關部門。讓庫存數據對企業經營方向和業務調整做出指導;三是在去庫存和庫存調動與出庫等問題上，要設立問責機制，將去庫存任務落實給業務部門，對不同地區的批發商的調貨申請要進行嚴格審批，避免庫存流失等不良現象發生。
3.5建立商業企業內部控制監督管理機制
在商業企業內部控制管理中，為促進內部控制執行力的提升，應該建立更完善的內部監督管理機制。內部控制監督管理機制應該對企業財務活動、業務規范、規章制度的全面落實執行進行監管。在內部監督管理機構的構架中，首先應該注意其獨立性，不可由其他部門員工兼任。要保證監督管理工作的公平、公正性，減少徇私舞弊現象的出現。另外，在監督管理實施過程中應該注意調動全員的參與配合度，在監督管理的同時，將績效考核機制植入企業員工工作中。通過對批發合作客戶數量、商品去庫存效率等數據的考核來評價和監督員工工作效果，并制定相應考核標準。另外，在監督管理機制的建設中，應該在依法行事的基礎上加強高層管理對內部控制評價報告的監督，提升內部監督力度，并實現內部監督結果對管理層工作規劃的調整作用。
4結束語
綜上所述，內部控制是現代商業企業進行企業運營與管理的重要手段。在內部控制制度創新改革上做出更多探索，是批發類商業企業提升市場競爭力的必然之選。
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