企業內部控制問題及對策研究
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摘 要 強化內部控制管理，對改進完善企業內部治理體系，增強企業的經營效果有著非常重要的作用。本文針對企業內部控制，首先介紹企業內部控制的目標，然后分析當前企業內部控制管理中存在的問題，最后詳細介紹提高企業內部控制管理水平的措施。
關鍵詞 內部控制 問題 對策
一、引言
科學合理的內部控制體系對現代企業的經營發展有著非常重要的作用，建立完善的內部控制體系，有利于規范企業內部管理模式，提高企業的管理效率，對促進企業經營效益目標和戰略目標的實現也具有非常重要的意義。然而，隨著現代企業經營發展理念的不斷變化以及企業內部控制體系職能的不斷拓展，一些企業在內部控制管理的具體實施過程中出現了不少的問題，尤其是內部控制意識不強、內部控制有效性不足等問題較為突出。因此，按照現代企業管理理念，改進完善企業內部控制體系，已經成為當前企業經營管理革新的重要內容，這也是確保企業戰略發展得以實現的關鍵要素。
二、企業內部控制管理的主要目標概述
一般來說，企業內部控制的目標主要分為以下幾方面：第一，促進實現企業的戰略目標。這要求在企業的戰略層面進行內部控制體系的設計，確保內部控制體系設定具有一定的科學性長遠性，并從企業戰略發展高度對內部資源進行合理配置。第二，促進企業經營目標的實現。通過內部控制管理的開展實施，提高企業內部的經營效率，提升企業內部各項資源的使用效率，進而改善企業的經營效果，提高企業的經濟效益水平。第三，促進實現會計信息質量提升的目標。依靠內部控制體系，建立完善相應的內部控制管理制度，確保企業內部財務資料的真實可靠，進而提高企業的會計信息質量。第四，促進企業經營合規性目標的實現。通過內部控制管理制度的制定實施，確保企業經營發展過程中各項管理活動都處于法律允許框架范圍內，有效控制企業風險問題的發生。第五，確保企業資產的安全完整可靠，從增強企業資產管理安全性、可靠性角度出發，提高資產管理使用效率，避免各類不必要的資產損失。
三、當前企業內部控制管理中存在的主要問題分析
在內部控制的環境方面，一些企業內部治理體系不夠合理，尤其是企業的法人治理結構還不夠完善，內部的決策體系不夠科學;也沒有根據企業經營發展的實際需要建立完善預算管理委員會、內部審計委員會等內部管理機構的設置。
在內部控制的風險評估方面，有的企業內部風險管理意識較為薄弱，內部風險管理制度體系不夠健全，還沒有建立完善的內部風險管理機制。內部控制中風險管理導向不夠突出，企業經營活動過程中存在較大的風險隱患。
在內部控制活動的具體執行方面，有的企業內部控制活動執行不力的問題比較突出。企業內部的崗位職責劃分不夠明確，內部財務審批權限不夠合理，缺乏必要的財產保護制度，全面預算管控不力等，都影響了內部控制體系的具體實施。
在內部控制活動的監督管理方面，主要是企業內部審計機構作用發揮不到位，難以對企業的內部控制形成真正的監督管理;同時，在內部控制體系中也缺乏內部控制報告缺陷制度，影響了內部控制體系的及時改進和優化。
四、提高企業內部控制管理水平的具體措施
?。ㄒ唬┩晟破髽I內部控制管理的基礎體系
在企業內部控制管理的開展實施方面，首先應該強化內部控制管理機構的設置，并結合企業經營管理的實際情況來制定內部控制管理手冊，確保內部控制管理的順利開展實施。其次，在內部控制的具體開展實施過程中，應該突出風險導向，完善內部風險控制管理制度體系的建立，建立風險預警體系，科學選取風險管理指標，防范風險問題的發生。最后，還應該建立完善授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄、審核監督等不相容職務分離制度，并充分發揮預算工具的作用，確保內部控制在企業內部順利推進實施。
?。ǘ﹪栏駜炔靠刂企w系中關鍵項目的控制管理
在企業內部控制體系的優化改進方面，應該突出重點項目改進完善企業的內部控制體系，重點應該集中在以下幾方面;第一，強化企業資金管理的內部控制，圍繞提升企業資金管理的安全性、完整性、合法性以及效益性;明確企業內部財務管理各個崗位的職責，建立現金收支、備用金、銀行賬戶、票據使用以及用章審批管理制度等，確保資金管理的規范高效。第二，強化企業采購業務的內部控制，突出采購計劃制定、采購價格控制、供應商管理、收退貨管理、采購合同管理以及付款管理等環節，確保采購規范高效進行。第三，強化企業銷售環節的內部控制，重點應該確保銷售收入記錄的真實準確，銷售貨款可以及時足額回收，并強化應收賬款管理，加快企業內部現金的周轉速度。第四，強化企業內部固定資產的控制管理，減少固定資產的占用，提高固定資產的使用效率，確保固定資產價值的保全以及保值。
?。ㄈ娀髽I內部控制的監督保障
為了確保企業內部控制體系的順利運行，還應該強化內部控制的監督機制，尤其是充分發揮內部審計的職能作用。建立完善內部審計的組織管理體系，規范內部審計程序，做好企業內部有關的財務審計、銷售審計、成本費用審計、應收賬款審計、固定資產審計、項目管理審計以及物資管理審計等各項審計工作;通過內部審計及時發現在企業內部控制管理中存在的問題，及時改進、優化、增強企業內部控制的有效性。
五、結語
企業在內部控制的改進優化方面，應該針對當前企業在內部控制體系實施中出現的問題，重點突出資金、銷售、采購、存貨及固定資產內部控制，優化內部控制環境，改善內部控制模式，進而提升內部控制有效性，促進企業經營管理目標的順利實現。
（作者單位為山東天恒信有限責任會計師事務所）
參考文獻
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