加強企業應收賬款管理探討
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摘 要 針對應收賬款管理存在的問題與原因分析，從加強應收帳款計劃管理、加強應收帳款的責任管理、實行科學的合同管理、發揮會計的監督職能等方面加強企業應收賬款管理，加快款項回收、防范財務風險、提高經營效益。
關鍵詞 財務管理 應收賬款 探討
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A
應收賬款是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的企業或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是多方面的，它的形成增加了企業風險。應收賬款是企業的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產。完善企業應收賬款管理機制，對加快款項回收、防范財務風險、提高經營效益具有重要意義。
1應收賬款管理存在的問題
首先，企業并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業領導人的考核時過于強調利潤指 標，而并沒有設置“應收帳款回收率”這樣的指標。其次，沒有應收賬款管理的責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款， 沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收帳款無法追究責任。 三是對應收帳款的會計監督相當薄弱。沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數 額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。 由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。 未建立壞賬核銷管理制度。有些企業對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年， 而這部分資產其實早已經收不回了。另外，企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。
2應收賬款形成原因分析
如果企業的應收帳款管理不到位的話給企業將會帶來致命的危機，造成債務糾紛的產生，同時增加企業的討債成本和管理成本，而部分企業本身的財務風險抵抗能力較差，將會給企業帶來直接的打擊。造成企業出現應收賬款的主要原因有：
供大于求的買方市場競爭壓力所致。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要，為了擴大產品銷售和市場占有率，不適當地采取賒銷方式，導致企業應收賬款大量增加。同時，制度不健全也會形成應收賬款。一些企業管理者側重于日常的成本支出控制，對現金的流出有較為嚴格的審批制度，但對應收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視，加之清收欠款力度不夠，導致企業應收賬款不能及時收回。再就是合同簽定及履行存在不足形成的應對賬款。在合同履行過程中，發貨部門有時出現交貨不及時、品種規格數量出錯、質量不合要求等違約行為，有的企業擅自更改合同而未與對方進行磋商，給對方拖欠貨款造成借口，導致企業應收賬款增加。應收賬款日常管理措施不力也會導致應收賬款。
3加強企業應收賬款管理的幾點對策
3.1加強應收帳款計劃管理
利潤最大化不是應收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。應收帳款管理的總目標應該樹立企業價值最大化的理念， 不能忽視資金的良好周轉在每一年的年度計劃中應該明確應收帳款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期， 允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據， 設定應收帳款占流動資產總額的比例，實施彈性控制。
3.2加強應收帳款責任管理
從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收帳款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當然企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，責任制必須落到實處， 各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤， 并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。
3.3實行科學的合同管理
除現金收入以外的供貨業務都應該簽定合同，使用統一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚、準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。同時，要對客戶的信用進行評估，對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、 企業信譽等進行深入地實地調查， 根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。
3.4發揮會計的監督職能
企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收帳款明細帳，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門， 為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據， 同時也能了解賒銷總情況。 企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。 對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、 財會經辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據； 對超過期限的賒銷客戶，在發出對帳單的同時， 需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。
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