全面預算管理在企業中的應用
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摘要：全面預算反映了企業未來特定期間的生產、經營計劃，它以實現企業利潤為目標，以銷售預測為起點，從而對生產、成本、費用及現金收支進行預測，以反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。全面預算管理是企業內部控制管理的一種主要方法，它通過業務、資金、信息、人才的整合，來實現企業資源的合理配置，進而為企業生產經營決策供支持。本文簡要介紹了全面預算管理的概念，并結合實際工作，通過預算過程監控、指標梳理、成本預測等方式，推行全面預算管理，提升預算執行力和效果，充分發揮全面預算管理在提升財務管理水平方面的積極作用。
關鍵詞：全面預算管理;應用
1.全面預算管理概念
全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，它是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。全面預算的有效實施，必須充分調動各級責任人的積極性與創造性，強化其責任意識，形成預算執行與控制的責任體系，保證預算執行的進度和效果。
2.成本預算概念
成本預算是企業按照預算期的特殊生產和經營情況所編制的預定成本。它屬于一種預計或未來成本。確定預算成本應以企業預算期內的銷售和生產預算為基礎，編制產品生產和經營的直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算。
3.成本預測概念
成本預測是指運用一定的科學方法，對未來成本水平及其變化趨勢做出科學的估計。通過成本預測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢。成本預測可以根據歷史成本及影響因素之間的數量關系，通過建立預測模型來預計推斷未來成本。
4.全面預算管理的實踐應用
4.1預算過程監控
4.1.1重點預算指標在財務部門實行責任人制度
為了確保企業年度稅利指標的完成，財務部門將主要指標的跟蹤分配到具體負責人，主要涉及以下幾類：收入、稅利、成本、工資、重點費用、存貨、折舊以及對三項費用率影響較大的指標，每個負責人根據年度預算密切關注分管指標的進展。通過召開季度指標執行分析會，對指標進行跟蹤分析，充分了解企業實際收入、成本、費用及稅利情況;通過預算與實際數據進行對比，發現異常因素，與相關部門溝通，及時提出建議。
4.1.2全廠各部門預算指標執行跟蹤制
財務部門按照年度預算方案的各部門指標分三個階段，公布各部門年度預算指標累計執行情況，同時要求各部門及時核對數據，密切關注預算執行情況，合理安排付款進度，各條線積極配合，努力確保年度預算的完成。
4.1.3監控重點指標做好月度跟蹤
按照上級總體要求，稅利實現、五項重點費用、資本性支出等執行數是月度重點跟蹤分析指標，財務部門在每月報表完成后，及時對重點指標的完成情況進行跟蹤上報，一方面，做好內部企業重點指標的分析，為月度考核提供依據;另一方面，為上級對我廠的指標監控提供數據支持。
4.1.4對修理費指標執行進度密切關注
修理費預算指標具有項目多、金額大、分管部門較多的特點，財務部門針對修理費指標的特點，與歸口部門和主要執行部門進行了數次溝通，對部門負責的修理項目執行進度密切關注、實時對比分析，督促歸口部門對各項目負責人分管的項目實行積極推進、合理付款的措施，努力確保年度預算執行率。
4.1.5采用費用維度與部門維度并行法進行方針目標診斷
財務部門在對制造費用、管理費用、銷售費用和財務費用預算執行情況梳理的同時，對各部門費用執行進行了匯總、分析，在階段方針目標診斷中進行公示、分析、講解，充分調動各業務部門在全面預算管理流程中的積極性、參與性、主動性，努力實現年度生產經營目標。
4.2預算指標梳理
4.2.1基礎調研
與業務部門溝通，通過對上年度預算工作成績、特別是出現差異的原因進行交流，了解業務部門與財務部門在預算指標理解上的差異;聽取考核部門的相關建議。
4.2.2流程梳理
?。?）根據業務內容，將預算指標劃分為14類并明確使用部門;根據部門分管內容，編寫8個工作指引，并于正式發布。
?。?）針對業務部門普遍存在的當年結算數不易把控的問題，編制《資金支付時間跟蹤表》，幫助業務部門準確確定當年預算額度。
?。?）按照考核部門的建議，修訂了《財務專項考核辦法》，增加了嚴格的預算考核條款。
4.2.3業務溝通
與研發等業務部門召開單獨的業務溝通會，詳細解釋各類指標的具體內容，明確告知業務部門該指標對稅利的影響;有針對性地提出改進建議;聽取業務部門的意見，再次商訂預算指標統計方法。
4.3成本預測監控
4.3.1收集數據
?。?）收集月度、累計量本利報表，重點關注生產成本中原料的單位生產成本，根據原料價格逐步上漲的趨勢，對比月度與累計單位成本的差異，預測下個月的原料總體成本漲幅。
（2）收集月度產銷計劃，與生產部門和銷售部門業務人員保持密切聯系，及時獲取產銷計劃及變動數據，作為生產成本和銷售成本的預測依據。
4.3.2建立模型
?。?）原料漲幅測算表：按照產品牌號分別錄入上月和累計原料單位成本;根據最近連續3個月單位成本增長數據，預測下月漲幅比例;以累計單位成本為基數，計算下月單位成本;與上月單位成本對比，進行合理性驗證，確定漲幅比例。
（2）量本利測算表：
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根據預計產銷量計算銷售收入和稅金;以累計原料單位成本和預測確定漲幅比例計算單位生產成本;移動平均法計算銷售成本。
?、陂g接費用：
a、能耗分攤表：匯總輔助生產預計發生的費用，根據月度實際結轉比例，計算應計入生產成本的能耗費用。 b、薪酬分攤表：匯總職工薪酬預計發生的費用，根據月度實際結轉比例，計算應計入生產成本的薪酬費用。
c、制造費用分攤表：匯總生產車間預計發生的費用，根據月度實際結轉比例，計算應計入生產成本的制造費用。
4.3.3跟蹤測算
根據上級要求，月度稅利預算要分月初、月中、月末階段性上報，月末最后一周要進行稅利天跟蹤預測，月度直接材料成本跟蹤測算模型在成本和稅利預測過程中發揮了重要的作用。
（1）及時更新生產計劃，實時測算生產成本;
（2）及時更新銷售計劃，實時測算銷售稅利和銷售成本;
?。?）跟蹤費用入賬進度，督促業務部門及時結算，提高月度費用執行率。
（4）每月，根據實際量本利報表，重新維護測算模型，分析預測與實際的差異，重新判定漲幅比例的合理性。
5.推進全面預算管理的關鍵
5.1管理制度是保障
建立“以總體預算目標為導向，以現金收支管理為紐帶，以成本定額控制為手段，以責任報告制度為基礎，以激勵約束機制為保障”的全面預算管理模式，充分發揮預算在生產經營管理中的預測、控制、約束作用。
5.2編制方法要科學
按照預算編制“自上而下、自下而上、上下結合、分級歸口編制、逐級匯總”的原則，制定企業經營收入、成本費用指標，使預算指標更符合生產實際需求。
5.3預算執行有保證
推行以“現金流管理”為主導的預算理念，將預算執行率納入考核體系。
5.4預算監督要強化
通過建立信息反饋系統，對企業預算執行情況進行跟蹤監控，定期召開預算執行分析會，及時發現預算執行偏差，分析原因，制定控制方法。
5.5預算考核要嚴格
建立科學的預算考評體系，年終對企業各部門預算執行情況進行考評，充分發揮預算的激勵和約束作用。
結語
通過在企業中推行和應用全面預算管理，企業各部門都能夠按照部門預算執行情況準確、及時上報預算需求，并提供詳盡、規范的編制依據，有效保證了預算編制的嚴肅性和預算執行的準確性。財務部門與業務部門協同推行全面預算管理，真正實現了全面、全過程、全員參與預算，使全面預算管理在企業決策和財務管理中發揮了有效的作用。
參考文獻：
[1]趙曉波.淺談全面預算管理在企業成本控制中的作用[J].成功（教育版），2008（17）：219.
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