全面預算管理在工程建設企業中的應用
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摘要：預算管理是工程建設企業管理的核心環節之一，要求在現有基礎上謀求進一步的優化，發揮其積極作用?；诖耍疚囊匀骖A算管理為視角，首先論述其內涵以及全面預算在工程建設企業預算管理中的應用價值;再以此為基礎，分析當前工程建設企業預算管理中的不足，給出全面預算的應用方法;最后結合應用實例，對上述理論進行系統性說明，以期通過研究為后續工作提供參考。
關鍵詞：全面預算管理;建設企業;預算條目;大數據模型
中圖分類號：F235文獻標識碼：A
0引言
全面預算是通過企業內外部環境的分析，在預測與決策基礎上，調配相應的資源，對企業未來一定時期的經營和財務等做出一系列具體計劃。在工程建設企業中，全面預算的應用，一方面可直接提升企業管理水平、應對實際問題，另一方面也有助于推動企業長期發展，具有較為突出的現實意義。
1 全面預算的基本內涵與內容
1.1全面預算的特點
全面預算的特點體現在“三全”：即全方位、全過程、全員參與編制與實施。全方位是指全部經濟活動均納入預算體系，包括工程建設企業對工程造價的評估結果、過程開支、人員開支、附加支出等等，以求出具更全面的預算方案。全過程是指各項經濟活動的計劃到執行、完成均要納入預算管理過程[1]。全員參與強調各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預算編制和實施。
1.2全面預算管理的層級
全面預算管理可分為三個層級，第一級為決策級，預算一經批復下達，預算執行單位應當將預算作為預算期內組織協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度財務預算目標的實現。第二級為執行級，將全面預算分解為部門預算，明確各預算執行單位的工作目標。第三級為分解級，各預算執行單位將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系，保證預算目標的實[2]。
1.3預算目標確定應考慮的因素
在工程建設企業中，預算活動一般不以單一項目形式存在，雖然整體工作是獨立進行的，但在工作過程中，因建設單位需要考慮多個方面的支出，可能需要綜合進行長期預算、短期預算、專門預算、投資預算等活動[3]。此外還應重視各階段的具體工作，即事前、事中、事后階段。事前活動為經濟行為提供參考和指導;事中跟蹤，則有助于了解預算與實際支出之間的差異，及時做好調整和應對;事后評估的價值在于了解本次預算的真實情況，通過評估可了解原因，總結經驗，避免問題再次出現。
2全面預算管理的應用價值
2.1提升資金的利用效率
全面預算理念下，以工程預算總額固定不變為基本前提，因工作由建設單位各級人員全面參與，首先應能夠保證各項支出條目得到充分考慮，再根據各條目可能出現的動態變化進行預算復核，從而提高資金的使用率。
2.2為融資活動提供參考
工程建設企業在進行項目建設前，需要通過融資活動獲取足夠的資金。融資力度的控制，需要以企業實際需要為基準，過多吸納資金，企業可能無法快速消化，在無法利用資金創造效益的情況下背負高額利息負擔;吸納資金過少，又可能出現資金不足所用的問題，導致項目停工[4]。此外，融資活動往往帶有周期性特點，即各類工程項目持續啟動，融資需求也會持續出現，以歷次工作經驗為基礎，也能為后續融資活動提供參考。
2.3有利于企業的長期發展
全面預算理念的引入，可作為企業提升自身管理水平的手段、契機，可直接優化企業經營態勢，也能為企業長期發展提供必要助力。推行全面預算管理理念后，企業以財務部門工作為一個分支，建立了涵蓋內控系統、財務系統、資金系統、市場系統的全面預算工作小組，各項工作被針對性地分配給不同部門。市場部門負責信息收集，財務部門進行計算核對，內部控制人員進行監督管理和決策，預算管理高效有序，企業內部管理架構也逐漸形成、責任更為明確，為長期發展提供了支持。
3 當前工程建設企業預算管理中的不足
3.1預算方法不夠科學
工程建設企業在我國社會發展中發揮著重要作用，其工作方法很大程度上影響了自身職能的發揮，不科學的預算方法，直接影響企業作業效果。
3.2預算內容不夠完善
部分工程建設企業在世紀工作中較為重視核心內容的分析，忽視其他附加內容，所獲取的預算結果可能出現較大偏差，支出條目越多、工期越長、資金總額越大，這種偏差也會越大。也有部分企業通過對比的方式，將上一年度開支條目、其他企業開支條目套用于本年度預算中，也會導致結果不科學的問題。
3.3預算環境存在不足
預算工作是一項需要長期執行、認真對待的重要工作，工程建設單位內部對該項工作的重視程度，也會直接影響工作成效。目前來看，部分企業預算環境并不完善，存在任務分配不合理、部分部門和人員參與感低等諸多問題。
4 工程建設企業預算管理中全面預算的應用方法
4.1明確預算條目
以全面預算作為視角，工程建設企業預算管理必須充分做好條目的明確，使預算工作能夠有據可依，更具針對性地進行。如企業可將下一年度預算分為四個部分，即項目預算、行政開支、人員支出及其他支出等，同時再對所有支出項目進行拆分，明確該支出項目的組成部分，結合實際需要，對每一個部分進行單獨預算。以人員支出為例，可將其拆分為基本工資、各項補貼、職工福利費、社會保險費等部分，社會保險費又可以分為“五險一金”，即養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險及住房公積金。要求結合員工工齡、資歷等，做好所有條目的計算，之后進行匯總，生成該條目的開支總額。項目預算、行政開支及其他支出的預算同樣堅持該原則，以此確保所有支出條目得到充分考慮，獲取可信結果。 4.2以項目預算為基礎，形成大數據模型分析
大數據分析模型，可作為全面預算制度的一種工作方法，且具有較為廣泛的適用性，可將全面預算工作的科學性進一步發揮出來。具體而言，工程建設企業在投標時，會對每個預投標項目進行分析研究，產生項目預算。項目預算一般包括人工、租賃、業務費用等。項目中標后，嚴格依據預算情況執行計劃。要求工程建設企業收集同類企業的工作資料，生成大數據，了解同類企業的預算和支出態勢、構成。再對自身近10年（如成立不足10年，則收集成立至今數據）的工作數據，包括預算結果和實際支出、支出構成等三個維度，將上述數據進行匯總。以同類企業基本收支態勢生成標準模型，模型內部的預算額、支出額、各條目支出額，均為固定值，精確到個位;再以自身工作累計資料生成變動模型，模型內部的預算額、支出額、各條目支出額均為范圍值，以百分數表示，將兩個模型進行疊加，即生成大數據模型。如同類企業支出額為X元，預算額為Y元，各條目支出額為A、B、C、D元等，自身支出額增長率為5%、預算額增長率為6%，各條目支出也存在數值變化，即可將本年度的預算額暫定為106%Y元，在此基礎上進行收支細節方面的考量，獲取更為科學的最終數據。
4.3強調全程預算跟蹤
為求進一步發揮全面預算的價值，還可以對預算跟蹤工作做出進一步的細化，不再以每個月、季度或者年份作為跟蹤周期，改為以每筆大宗支出出現作為一個跟蹤周期。如某工程建設單位預算年度開支總額為1000萬元，可將“大宗支出”的標準擬定為50萬元，每筆50萬元的支出出現后，要求經手人出具支出報告，詳細寫明資金去向、可能出現的不足或者剩余情況，并在報告結尾處簽字確認。由企業財務部門工作人員對報告進行審核，并在一定時間內給予答復，核準無誤準予撥款，核實過程中出現疑惑，應要求經手人進行說明，如果審核發現問題，則交由企業負責人酌情處理。全程預算跟蹤有利于發現預算工作中的問題，總結經驗，進一步發揮全面預算的作用。
4.4做好責任匹配
全面預算強調企業內部各個組織、各級人員的全面參與，為避免工作權責不清、結果混亂的情況，還應該在完成初步的預算安排后，進行責任分配，使整體工作得以有序開展。如某工程建設企業為國有企業，在進行預算的過程中，應強調各部門的協調、統一，各部門應當以預算作為組織協調各項經營活動的基本依據，要嚴控成本支出，預算歸口管理部門要嚴格監督監察預算的執行情況。
4.5超預算審批
預算一經發布，原則上不作調整。如確需調整預算的，應當嚴格履行審批程序，預算執行部門向預算管理委員會提出申請，詳細說明預算調整的理由，方案等，經主管領導簽字、預算管理委員會審議后，方可下達執行。否則，一經審批不允許超范圍、超金額、越權限的執行預算。
4.6周期評估總結與績效考核相結合
周期評估總結是在推行了全面預算制度后，以每個年度或者每半年為間隔，對該項工作的執行效果進行分析，查找其中的不足，尋求處理途徑，并應用于下一階段的工作中。工程建設單位的實際工作較為繁重，預算出現差異的情況難以完全避免，全面預算制度的作用是降低這種差異而非完全消除，這也是周期評估總結的基本作用。結合一般性工作資料，建議工程建設單位以一個年度為間隔，在每年年底進行總結，成立預算評估小組。針對預算報告和支出報告中的差異進行分析，查找原因，如過差異由不可控因素造成，則不分析處理方法;如過因為預算不當出現差異，則評估改進措施。在評估結果的基礎上進行績效考核，獎優罰劣，考核以一個年度或半年為周期。持續進行，收集詳細數據和報表作為標準，以支出和預算的差異為標準。能夠控制支出，且不影響工作質量的部門/人員，給予獎勵，無法控制支出、導致超支的部門/人員，則給予處罰。周期評估總結與績效考核相結合制度，可使全面預算的作用進一步體現出來，對企業長期發展具有積極作用。
綜上，現代工程建設企業管理工作復雜多樣，預算管理的有效性也愈發突出。以全面預算為視角，企業資金利用效率得以提升，工作能夠更加完善。當前部分工程建設企業的預算管理并不理想，存在方法、內容、環境等方面的不足，可在后續工作中，明確預算條目、強調全程預算跟蹤、做好責任匹配，有效實現全面預算理念的融入。
參考文獻：
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