關于審計工作的風險與防控探討
來源:用戶上傳
作者:
[摘要]就審計工作而言，由于其工作性質的繁雜性，監督難度越來越大，風險也就隨之增大。本文主要結合審計實踐就審計的種類進行區分、審計風險存在的原因和特征進行探討，并得出了其防控的措施，以達到為審計工作的開展保駕護航的目的。
[關鍵詞]審計;風險：防控
隨著我國經濟的迅速發展，人們開展的經濟活動日益復雜，審計的監督難度日益增加，導致的審計風險也越來越不可控。而在審計工作的過程中，審計風險是影響審計工作是否能夠順利開展和完成的重要因素之一。文章首先研究了審計風險的定義及特征，認為審計風險具有客觀性、潛在性、過程性、可控性等特征;然后從主觀和客觀兩個方面分析形成審計風險的原因，研究了審計風險的計量模型及審計風險與重要性之間的關系，得出了如何進行審計風險防控的措施，意識到了加強對審計風險的認識和防控不僅是具有解決神審計工作中的重難點也是推動我國審計行業發展的關鍵點。
一、審計風險存在的因素
（一）主要因素
1.審計人員的經驗和能力不足
由于審計工作的復雜性和審計內容的廣泛性，加之當今社會對審計要求的期望程度越來越高，隨之對審計人員要求也越來越高，在審計過程中，由于需要由審計人員在多個方面作出專業判斷，這就要求審計人員必須具備豐富的經驗和較高的判斷能力。由于審計人員的審計經驗和能力不足導致審計人員的經驗和能力無法達到相應的標準，不僅會致使審計質量無法得到相應的保證還會使審計結論的專業和權威性無法得到保障，繼而產生審計風險。
2.審計人員沒能保持應有的職業謹慎
在經濟活動復雜的大環境下，審計機關不可避免的會遭到一定的沖擊加之審計人員的個人素質的參差不齊，很容易在審計過程中不堅守職業準則。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應有的職業謹慎態度，進行合理的專業判斷。如果在審計中沒有保持應該持有的職業謹慎態度或者不按照審計程序進行執行，很容易導致不可估量的差錯，進而導致審計工作存在一定的風險性。
3.審計人員的工作失誤
如果審計人員能夠保證在審計過程中遵循合理的程序和方法，那么風險就會大大降低。但由于審計人員的經驗和能力參差不齊，審計人員的差錯和失誤有時很難避免，它們可能來自于對審計事項的錯誤判斷，也可能來自于對審計程序的錯誤理解等，這些都會導致審計風險的產生。
4.審計方法本身存在的缺陷和不足
現代審計是遵循成本效益相結合的原則，建立在企業內部控制制度健全的基礎之上的抽樣審計，兩者本身就是存在一定審計風險的。首先，它在一定程度上過分依賴被審計單位的內部控制制度測試，雖然內部控制系統的建立可以減少經濟活動中的一些差錯，但內部控制系統本身就存在一定的局限性，且不能無法規避這些差錯。其次，在抽樣審計中，審計人員常常為了用有限的成本達到較高預期的效益，放棄了相當一部分的樣本資料，這就更加大了給出正確審計結論的難度。綜上所述均會造成審計結果存在一定誤差。
?。ǘ┛陀^因素
1.審計責任的客觀存在
在現代經濟生活中，審計意見的影響范圍也越來越大，人們的經濟決策對審計意見和結論的依賴程度越來越高。如果審計意見有所不適當，與被審計單位的情況有所不符，則對使用者的判斷和決策影響將會很大，使得審計風險也隨之加大。
2.審計對象的復雜性及審計內容的廣泛性
隨著社會經濟的發展，企業規模的不斷擴大，生產經營過程越來越復雜，與此相應的會計信息系統也日益復雜，財務報表出現錯誤的可能性也大大增加?？偠缰?，審計對象越復雜，審計內容越廣泛，審計的難度就越大，審計風險也就隨之增加。
3.被審計的單位管理不健全
被審計單位管理因會內控制度不嚴，管理力度較小，所提供的審計資料不規范會導致審計人員無法正確全面的掌握被審計單位的真實情況，從而增加審計難度，造成審計風險。
二、審計風險大防范措施
?。ㄒ唬┰鰪妼徲嬶L險防范意識
隨著社會對審計期望值的不斷增加，審計人員的責任和風險也越來越大。審計部門會加強對審計風險隱患的宣傳教育，并會逐步的規范操作流程，完善審計工作的各個環節，做好對每個環境的監督、管理職能。審計人員則需要從各個方面了解和重視審計風險，并應有意識的在審計開展過程中積極的尋求風險防控對策。
?。ǘ┨岣邔徲嬋藛T的綜合素質能力
審計人員作為審計工作過程中最直接的參與者，必須要熟悉掌握和運用法律法規，在審計過程中真正的做到知法、懂法和守法。除了加強財會知識、計算機技術等專業性知識還需保持應用的職業道德和個人修養等方面的培養，使其對行業工作中存在的風險具有分析、判斷、預測的能力。
?。ㄈ┘訌妼徲嬞|量監控
在審計工作過程中，通過做好審前調查、合理制定審計方案、嚴格細化審計內容、堅決強化審計實施等多方面的監控工作，來達到提高審計質量，規范審計行為，防止因審計質量而帶來的相應的審計風險問題。
?。ㄋ模┙⒔∪珜徲嫹森h境
隨著市場經濟的迅速發展，經濟活動的日益復雜，審計面臨的新情況、新問題也不斷增多。想要有效的對審計過程中的風險進行防控就必須要有健全的法律制度和審計準則。不斷的完善和制度法律規范不僅有利于規范審計操作還能有效的規避審計風險，是審計工作真正的做到有章可循、有法可依。
三、結束語
綜上，加強審計工作中風險的防控措施的重中之重在于增強審計工作相關人員的風險意識，提高其綜合能力素質水平，并與時俱進。在復雜經濟活動的大環境下，正確的認識審計工作中存在的風險，并及時的進行思考探究，做好風險防控措施。
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/2/view-14856574.htm
