區塊鏈技術在企業財務活動中的應用創新
來源:用戶上傳
作者:
【摘要】 企業的財務活動對企業的經營發展至關重要，但現有企業財務活動中存在資金運作成本高、財務運作流程復雜、信息不透明的問題。區塊鏈技術作為分布式存儲、去中心化、不可篡改的底層信息技術，文章從分類賬簿、加密財務、去中心化三個方面探討了區塊鏈與企業財務活動的融合。進而將區塊鏈技術應用于企業的資金管理和財務管理，具體從智慧合約、智慧籌資、智慧支付、智慧核算、智慧監督、智慧管理六個方面展開。
【關鍵詞】 區塊鏈;企業財務活動;區塊鏈應用
【中圖分類號】 F232 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1002-5812（2019）05-0127-03
一、引言
隨著物聯網、大數據、云計算的發展與完善，我國經濟正向全球化邁進，“互聯網+”成為企業業務運行與管理創新的主要技術手段。在經濟全球化發展浪潮中，企業財務活動作為經營管理中的關鍵一環，是實現企業多元化發展、價值創造的重要支撐。在現代信息技術如ERP、云計算的影響下，企業的財務活動也實現了跨越式升級，邁向了管理信息化時代。但是這些信息技術在保障數據安全方面有所不足，譬如運營服務商可以讀取企業信息，這就給企業的數據帶來了安全風險。再者，現有的財務活動均通過第三方中介如銀行、金融機構方可達成交易，這就給企業的財務管理帶來了成本高、效率低的問題。區塊鏈是一種由多方共同維護，使用密碼學保證傳輸安全，能夠實現數據一致存儲、難以篡改、防止抵賴的記賬技術，具有數據安全、分布式存儲、去中心化、不可篡改、可追溯的特征[1]。該技術的出現及應用，能否解決現有企業財務活動中存在的問題？又如何實現與企業財務活動的融合，從而應用于具體財務活動？
二、當前企業財務活動存在的問題
企業財務活動是與資金有關的一系列經濟活動。主要包括企業的籌資活動、投資活動、運營活動及分配活動。企業的現金流相當于人體的血液，因此財務活動對企業的經營發展至關重要。企業的籌資活動包括權益融資和負債融資兩種方式，前者通過發行股票和債券實現，后者則需向銀行或第三方金融機構進行貸款。投資活動主要有內部投資和外部投資，前者如購入固定資產，后者如購買股票的方式。經營活動即日常的與資金有關的經營活動，主要有內部控制、財務管理、供應鏈管理等。分配活動即利潤分配、股利分配、提取盈余公積等。就目前而言，企業的財務活動存在如下問題。
?。ㄒ唬┵Y金運作成本高。企業的資金流對日常經營活動的開展至關重要。然而，在資金籌集過程中，企業多選用負債融資的形式，但由于中介機構的存在，往往需要支付“中介費”，導致企業在籌集資金時付出的成本增高。再者，企業之間的財務信息沒有互聯互通的平臺，導致“檸檬市場”，在籌集資金時，所需支付的信息成本較高。另外，在資金支付領域，由于銀行等金融機構的中介手續費高昂的問題依然存在，加之支付環節眾多，導致資金不能及時到賬，影響企業的正常運營。例如，在跨境支付領域，由于交易雙方幣種的不同，就需要依托銀行這一中介機構來進行資金支付。而跨境支付需要涉及進出口方銀行以及結算幣種國家的清算行，每經過一個銀行機構就需要支付一筆手續費，致使資金運作成本高[2]。
?。ǘ┴攧者\作流程復雜，時效性差。企業的財務運作通過財務部門來協調各部門的資金運營工作。隨著互聯網技術的深入發展，許多企業都建立了信息管理系統，有些企業還設立了ERP系統和專門的財務系統。但是由于財務系統之間存在權限管理制度，加之財務信息具有機密性，數據不公開，因此在運作過程中面臨著重重阻礙。例如，編制一張財務報表。首先需要審核原始單據，然后按審核無誤的票據登記記賬憑證，之后登記賬簿，做試算平衡表，最后出報表。每項業務完成之后都需要上級批準，如果有一項任務沒有順利完成，下面的工作就無法開展。層層審批的流程拉長了業務處理的鏈條，致使信息不能有效地傳遞，降低了企業財務管理的效率，時效性不佳。
?。ㄈ┬畔⒉煌该?，存在財務風險。企業財務活動中信息不透明的問題主要存在于關聯交易和財務信息的不對稱，由此給外部信息使用者和投資人帶來的不可控的財務風險。首先，關聯交易多存在于上市公司的母公司及其下屬的子公司之間，上市公司為了提高母公司的收益，在與子公司簽訂的合同中會出現不公平的交易條款，從而拉高母公司凈利潤。而在外界看來，由于母公司的財務報表“很好看”，便會進行投資，這就給投資人帶來不可預知的財務風險。其次，目前的財務工作均是按照現行的企業會計準則編制的財務報表。為了確保財務信息的質量，我國法律規定無論是上市公司還是普通企業的財務報表必須經由第三方審計人員的審計。但由于報表涉及面廣，需要函證的金額和科目繁雜，審計人員多采取抽樣審計的方法，由于審計技術的局限性，不可能對全部的財務數據一一排查，企業就會利用財務信息的不對稱性來謀求自身的利益最大化，給投資者或者企業的利益相關者帶來不可控的財務風險。
三、區塊鏈與企業財務活動的融合
?。ㄒ唬┓诸愘~簿：保障財務活動實時、高效、低成本運營。區塊鏈是一套電子的、分布式、可復制、去中介化的分類賬簿。分類賬簿是記錄商業交易的標準系統，其中包括參與者之間的資產轉移。一個實體公司可以參與多個商業網絡，并擁有多個分類賬簿，因此可能成為多個區塊鏈中的參與者伙伴?！皡^塊”是已執行并受驗證的交易，“鏈”就是賬簿（記錄所有交易）。該分類賬簿可允許參與者調閱交易記錄，但不能篡改。區塊鏈的運行機理是當A向B轉移資金時，該交易在線上就被表示為一個“區塊”，并通告網絡中所有關于此區塊的參與者，只有網絡中的參與者認證交易有效時，該區塊才會加入到鏈中，并提供無法消除的透明交易記錄，最后資金從A轉移到B?，F有的記賬形式是交易雙方、銀行、審計員各有一套賬簿。該種記賬形式是單獨記賬，具有數據不透明、低效率、高成本的弊端。但基于區塊鏈的記賬形式是共同記賬，各方參與者都只有一套一致的賬簿，電子簽名的可驗證性和加密算法保證交易的安全性，信息透明度高，不容易產生經濟糾紛。 依托分類賬簿的記賬形式，可保障財務活動記賬的及時性、高效性及低成本，實現企業財務活動的創新。對企業財務業務而言，復式記賬的原理實現了交易的橫向記錄和試算平衡，引入了區塊鏈技術的企業財務就實現了數據對歷史的可追溯和對未來的延伸。分類賬簿的形式體現了會計信息質量中的及時性的要求，交易一發生，交易記錄就形成，對應的會計賬簿也隨之更新。由于賬簿的可復制性，提高了記賬的效率，節約了人力成本和時間成本，也使得財務信息的透明性大大提高。
?。ǘ┘用茇攧眨后w現企業財務運作的安全性。區塊鏈通過數字防偽技術、數字簽名的形式為交易的安全保駕護航。采用公共密鑰加密文件，私鑰的持有人是唯一可以解密該文件的人，這可以用來保證數據交換的保密性。由發送者的私有密鑰對原始數據加密，收件人則用發送者的公開密鑰進行解密。非對稱加密的密碼學算法不僅保證了數據傳輸的安全，還可進行身份認證，使得雙方交易具有不可抵賴性。
在企業財務運作過程中，往往涉及到資金的往來，資金的安全性變得至關重要。而在財務人員的繁重的工作中，容易出現銀行賬戶輸錯而導致資金的錯付。但區塊鏈的加密算法一方面保障了資金支付的安全，另一方面由于私鑰是只有交易方才可持有，還可確保交易方的身份。因此將區塊鏈與企業財務業務相融合，不僅大大減少財務工作的失誤率，還可提高資金支付的安全性。
?。ㄈ┤ブ行幕汉喕攧樟鞒?，提升工作效率。去中心化的運行機制，解決了由于第三方中介存在而帶來的信息不對稱問題，利于雙方實現信用交易。去中心化的核心是互信和共享，區塊鏈通過共識機制和智能合約來實現無需中介的信用交易。共識即大多數節點都同意交易的有效性，并且交易能被各個參與方進行背書確認。智慧合約作為區塊鏈交易的“公證”，業務條款和邏輯被嵌入到交易數據庫并且基于合約規則在交易中執行，是由參與商之間簽署并強制執行的合約。改變了以往雙方交易需經由第三方認證方可達成交易的模式，節省了交易成本，提高了工作效率。
例如，在企業財務活動中，無需專門設立用于管理資金調配的部門?；趨^塊鏈平臺的去中心化機制，可實現點對點的交易，優化財務部門工作流程，節省人力和物力，將財務人員從瑣碎的基礎工作中解放出來，從事具有戰略決策、規劃、預算等能為企業實現價值創造的管理會計工作。另外，在企業交易的環節，往往需要第三方如銀行、金融機構的信用體系認證方能實現企業融資和貸款行為，但現在只要雙方達成智能合約，無需銀行等第三方機構的介入，便可自動實現交易。
總體而言，區塊鏈技術解決了現有的企業財務活動中存在的問題，憑借其分類賬簿、加密財務、去中心化的特征可實現在財務領域的融合。帶來了實時、高效、安全、低成本運營的益處，并能簡化財務工作流程，大大提高財務人員的工作效率，使財務會計向管理會計發展，為企業創造價值。因此區塊鏈技術應用于企業財務活動是大勢所趨。
四、區塊鏈技術在企業財務活動中的應用
作為去中心化的數字貨幣的底層技術，區塊鏈技術為企業財務活動的創新帶來了發展可能。為解決現有的財務活動中所面臨的資金運作成本高、財務運作流程復雜、信息不透明等問題，本文將區塊鏈技術應用于資金管理和財務管理，以期實現企業財務活動的優化。
?。ㄒ唬﹨^塊鏈與資金管理。
1.智慧合約：合約的簽署與系統立即執行。智能合約涵蓋了雙方交易的業務條款和邏輯，當合約簽署后，系統就基于交易規則立即執行。改變了傳統財務交易中的智慧合約及條款糾紛，實現智能化的操作，降低了紙質合約及雙方見面的成本。例如，A公司要向B公司銷售一批貨物，這一經營活動的手續需要專門的財務人員來辦理，并且要約定好雙方見面簽合同的時間、地點，如果有一方對合同有意見，則不止一次見面協商。而在區塊鏈平臺上，A公司與B公司可通過智能合約達成交易，正如前文所述的區塊鏈的工作機制，通過廣播驗證交易，雙方達成合作，交易可及時實現，提高了財務活動的運行效率，降低了時間成本。
2.智慧籌資：去中心化的籌資?，F有的籌資行為多為負債籌資，即通過第三方中介方可籌集所需的資金，加之第三方為了確保資金收回的可能性，設置了較高的門檻，很多中小企業就因為達不到門檻而被拒之門外?；趨^塊鏈平臺，可實現去中心化的籌資行為，即企業可繞過銀行和金融機構，直接向資本市場融資，不僅降低了交易成本，基于區塊鏈的加密算法也保障了交易的安全性，為真正需要籌資的企業拓寬了渠道，也為中小企業籌資難的問題提供了新的解決方案，使得企業財務工作的原有的信息成本大大降低。
3.智慧支付：資金及時收付?，F有的資金支付有線上交易和線下支付兩種方式，線上交易往往通過在線轉賬來實現。這種支付方式存在兩種弊端：一是在線轉賬的安全性無法保障，二是銀行等金融機構收取服務費，時效性無法保證。線下交易可經由現金交易或票據的形式，現金交易需約定交易地點，耗費時間成本。再者，票據無法立即變現，去銀行貼現仍要收取手續費。以跨境支付為例，匯款需要 3—7 天的結算時間，股票交易需要 2—3 天的結算時間，而銀行貸款交易的結算平均需要23天，這嚴重拖累了財務運作的效率。在區塊鏈平臺上，企業交易活動可實現資金直接收付功能，降低企業的交易成本，不受金融機構時間和地點的局限，可在多種移動設備上實現交易，保證資金收付的安全性，提高了經濟活動的效率[3]。
?。ǘ﹨^塊鏈與財務管理。
1.智慧核算：會計核算的智能化?！敖Y繩記事”是會計記賬的萌芽，從單式記賬到復式記賬的演進，會計的記賬形式和核算方式一直在與時俱進。在現有的會計核算體系中，會計報表的編制須經過確認、計量、記錄、報告四個流程，每一個流程均需要財務人員的參與，工作量大，流程復雜。在區塊鏈技術的發展下，每個節點會保留包括交易、記錄、清算在內的所有數據信息，信息分屬交易的不同時點，按鏈式排列，為現行會計準則的計量屬性如公允價值、歷史成本、可變現凈值和現值等提供全面、準確、客觀的基礎信息，財務流程的標準化和數據的可信度為會計信息的質量要求打下了堅實基礎。區塊鏈使得信息一經確認就不能修改，永久有效，確保了會計記錄的準確性、及時性和可靠性，滿足了會計核算要求，簡化了財務工作流程，降低了道德風險。 2.智慧監督：多方監督。會計監督是財務會計人員的基礎職能，即在進行會計核算的過程中，對經濟業務的真實性、合法性和合理性進行審查的職能。而在區塊鏈技術下，可實現由參與商、審計單位、歷史信息組成的多方監督的形式。每項交易的內容和資金流向都會被各個節點獲取，經由廣播和雙方確認后自動生成一條不可篡改的交易記錄，實現對經濟業務真實性的監督。由于區塊鏈對歷史交易記錄具有可追溯性，參與商的交易信用便會如實地登記在冊，若出現不合法、不合理的行為勢必會影響企業的經營管理，因此區塊鏈的可追溯性使得違法的經濟業務無處遁形。審計單位可通過對歷史數據的追溯實現全面審計，監督經濟業務的真實性、合法性和合理性。改變了以往由企業財務人員的監督形式，優化了財務工作流程。
3.智慧管理：財務電子文件?，F行《會計檔案管理辦法》中要求將會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料進行歸檔，由于資料是紙質的特殊性，因此存在不便保存和查找的缺陷?！稌嫏n案管理辦法》也鼓勵滿足條件的單位可建立電子會計資料，但要采取有效措施，防止資料被篡改。區塊鏈中的交易記錄一經生成便無法篡改，這就為財務電子文件的保管加了一層保險。區塊鏈會對通過信息化系統產生的、應納入管控范圍的財務電子文件進行系統自動管理，形成財務電子文件產生、傳送、儲存、歸檔、使用的管理機制。如此，會計資料由紙質形式向電子形式的轉化，為企業財務活動的開展提供了更為高效的信息資源支持。運用區塊鏈技術以電子檔案形式對證、賬、表等會計資料進行管理，可實現會計資料的安全存儲、龐雜數據的分類管理，有效提高了會計資料管理的安全性和保密性，優化企業財務活動的工作流程。
五、結語
隨著信息技術的發展，區塊鏈應用于企業財務活動是大勢所趨。針對現有企業財務活動中存在的資金運作成本高、財務運作流程復雜、信息不透明問題，本文借鑒區塊鏈這一分布式賬本技術來解決。通過分類賬簿、加密財務、去中心化三個方面探討了區塊鏈與企業財務活動的融合，進而將區塊鏈技術應用于企業資金管理和財務管理，助力企業財務活動轉型升級，實現經營目標。J
【主要參考文獻】
[ 1 ] 鐘瑋，賈英姿.區塊鏈技術在會計中的應用展望[J].會計之友，2016，（17）.
[ 2 ] 許金葉，夏凡.基于區塊鏈的企業財務業務創新[J].會計之友，2017，（15）.
[ 3 ] 楊霞，董劼.區塊鏈技術下企業財務活動的優化[J].財會月刊，2018，（21）.
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/2/view-14857186.htm
