關于對小微企業普惠性稅收減免政策的淺析
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摘要：在中央經濟工作的會議上，著重強調了要實現更大規模的減稅降費。減稅降費政策對于小微企業來說，是一項優惠力度十分巨大的普惠性政策，有利于小微企業更好地開展工作。本文為了幫助小微企業更好地了解掌握該政策，從而在一定程度上保證小微企業可以及時享受到政府的紅利，特以此文來對小微企業普惠性稅收減免政策簡要分析。
關鍵詞：小微企業;普惠性;稅收減免
實施減稅降費政策是國務院的重大戰略部署，是深化供給側結構性改革的重要舉措，對于減輕小微企業的稅收壓力有著十分重要的作用。因此，對于小微企業來說，減稅政策是一場及時雨，不僅可以在一定程度上降低企業的成本，還可以幫助小微企業擴大就業，從而進一步幫助小微企業在未來市場上站住腳乃至發展壯大。
一、小微企業普惠性稅收減免的特點
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在小微企業實施普惠性稅收減免政策，首要特點就是普惠性，即可以在一定程度上實現實質性的降稅。在此次的小微企業減稅降費政策實施中，從一定程度上放寬了小微企業的條件，惠及到了1700多萬家企業，占到了全國納稅企業總數量的95%以上，使得我國絕大多數的企業都享受到了該政策。
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由于稅收減免政策惠及到了絕大多數的企業，因此，在實施過程中，需要該政策具有一定的可行性，并且具有簡單明了的特點，可以讓納稅人易懂。在小微企業中實行降低實際稅費的政策，并且通過增加力度的方式來讓小微企業享受到該政策的便捷性。比如，對于小規模的納稅人來說，增值稅的征稅標準直接將月銷售額進行了提高，從3萬元直接增加到了10萬元，從根本上減少了稅收。
除此之外，為了便利納稅人享受優惠政策，本次減征優惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減征政策有關選項，系統自動計算減征金額，納稅人確認即可。
?。ㄈ┰鰪娦∥⑵髽I的獲得感
在小微企業中實施減稅降費政策，不僅可以在一定程度上提高小微企業的獲得感，還會大大減輕小微企業的稅收負擔。目前，對于小微企業所要征收的優惠稅收種類也進行了補充，由之前的稅收種類進行了增加，增加到了8個稅種和2個附加。
二、小微企業普惠性稅收減免的具體政策
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在實施普惠性減稅降費政策之前，通過調查分析整理，將現在實行的小微企業優惠稅種進行了增加，由之前的稅收種類進行了增加，一共增加了6個優惠稅種，另外還有2個附加。稅種包含增值稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、耕地占用稅、企業所得稅、資源稅等。當然，在實施減稅降費政策的同時，要考慮到不同地域的財力差異性，避免出現稅收征收不合理的現象，這次政策也對此進行了調整，部分地方企業可以減少征收的種類，這是給予小微企業最大的福利政策。
另外，在增加新的優惠稅種之外，本次政策中還針對新老優惠進行疊加享受，政策中規定增值稅小規模納稅人已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受本次減征優惠。當前，我國的各稅種中均存在一定的優惠政策與優惠內容，這些優惠有的是減免，有的是按照比例進行優惠。本次減征優惠是在享受其他優惠的基礎上再享受。原來適用比例減免或定額減免的，本次減征額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。
舉例來說，在原有的優惠基礎上，創業者與創業機構可享受最高8000元每年的減免費用，然后通過依次減扣的形式對當年實際繳納稅款進行減扣。納稅人在2019年一月應繳納稅款7500元，城市維護建設稅525元、教育費附加225元，地方教育附加150元，如果原優惠和本次普惠性優惠疊加享受，且納稅人所在省按50%比例減征，則先享受定8000元限額減免優惠，將7500元的增值稅進行減扣，然后選擇減扣500元的城市建設稅，經過減免稅款之后，納稅人還需繳納稅款費用共計為400元，在這個政策中，納稅人可以在優惠基礎上進行再優惠的享受，將400元減免到200元，進而又減免了200元的城市建設維護稅與教育附加稅。
?。ǘ┢髽I所得稅優惠力度加大
此次政策調整的變化之一是引入超額累進計算方法，不同區間的應納稅所得額適用不同的優惠幅度。針對企業的每年納稅所得額的100萬元為劃分標準，低于100萬的部分減免25%，將這25%劃入應納稅所得額中，然后繳納20%的企業所得稅，這樣企業的實際繳稅率僅為5%。而超過100萬而低于300萬的部分，優惠將減免50%計入到應納稅所得額，按照20%的稅率進行企業所得稅的繳納，這部分稅款企業只需要繳稅率為10%。
通過對小微企業實行的減稅降費政策的分析，我們了解到，該政策對企業所得稅進行了最大水平的優惠。據了解，不僅在一定程度上對小微企業的標準進行了適當放寬，還擴大了小微企業的覆蓋面。除此之外，通過引進超額累進的計算方法，在一定程度上加強了小微企業的所得稅減稅力度，幫助小微企業降低成本。并且，在繳納企業所得稅的方式上，小微企業無論按查賬征收，還是按核定征收都會享受到優惠政策，從而確保了小微企業的稅收減免政策的落實。
對于小規模的納稅人來說，增值稅的征稅標準直接將月銷售額進行了提高，從3萬元直接增加到了10萬元，從根本上減少了小微企業稅收，激發了市場的活力。并且，對于小規模納稅人來說，如果在扣除了本期發生的銷售不動產銷售額之后，仍未超過10萬元，那么該小微企業所銷售的貨物、財務或是無形資產所取得的銷售額，都可以在一定程度上享受到小規模納稅人所享受的減稅降費政策。
對于初創科技型的企業來說，創投企業以及天使投資人都可以向該類型企業按照投資額的70%抵扣應納稅所得額，這就意味著初創科技型企業的條件進行了放寬。在這次的減稅降費政策實行過程中，不但擴大了創投企業以及天使投資人抵扣優惠的投資對象范圍，而且與調整后的企業所得稅小微企業相關標準保持著高度一致。通過對比，我們發現，在政策調整之前，在接受創投企業以及天使投資人的投資時，對初創科技型企業的從業人數有著十分嚴格的要求，即從業人數不得超過200人，資產總額和年銷售收入不得超過3000萬元。在調整之后，不僅初創科技型企業的從業人數進行了增加，增加到了300人，而且資產總額和年銷售收入也進行了增加，增加到了5000萬元。
三、小微企業普惠性稅收減免的意義
（一）是深化供給側結構性改革的重要舉措
在小微企業中實施普惠性稅收減免政策，不僅可以在一定程度上減輕企業的負擔，而且可以激發微觀主體市場的巨大活力。如今，我國的經濟運行矛盾仍然停留在側給側結構性上，供給體系根本無法適應需求的結構變化，從而使得社會經濟無法實現良性的循環。因此，在實施減稅降費政策時，是可以減輕企業的納稅負擔的，而且可以降低成本，從而在一定程度上強化和發展新的產業集群。
?。ǘ┦菄窠洕蜕鐣l展的有效舉措
現如今，我國仍然處在社會主義的初級階段，支持小微企業的持久健康穩定發展，對于完善我國的經濟體制以及經濟活力具有不可小覷的作用。小微企業雖然小，但是它是我國經濟以及社會穩定發展的基礎，可以在多方面改善社會，比如可以在某種程度上增加就業機會、增加收入水平、促進穩定發展等。因此，在小微企業中實行普惠性稅收減免是一項十分重要的戰略舉措。
（三）是實施積極財政政策的加力舉措
在小微企業中實施減稅降費政策，對于深化財稅改革具有一定的推動作用，讓更多的小微企業有了獲得感。在保證經濟健康穩定發展的前提下，我們需要穩定就業、穩定外貿、穩定金融、穩定投資等，從而有效實施積極的財政政策。
總而言之，小微企業雖然“小”，但是其在社會中的作用并不“小”，尤其在吸納就業上有著十分重要的作用。因此，在小微企業中實施普惠性的減稅降費政策是明智之舉。當然，在為小微企業減稅降費時，一定要對小微企業進行實地考察，推出可操作性強的具體措施，不能使小微企業的減稅降費舉措統一性。除此之外，在實施減稅降費政策的基礎上，要對其加強技術的支持，比如以大企業帶動小企業，從而幫助小微企業增強企業的競爭力，實現長遠發展。
參考文獻：
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