行政事業單位內部控制體系建設淺析

來源:用戶上傳      作者:

　　摘 要 我國經濟體制改革的進一步深化，加快了行政事業單位內部管理優化進程，內部控制作為單位提升管理水平以及風險控制能力的重要手段，加強其體系建設成為了當前各行政事業單位管理的重點。但受內部管理理念、人員能力等多方面的影響，行政事業單位在內部控制體系建設中還面臨不少難題?；诖?，本文首先通過對內部控制職能作用的分析，闡述行政事業單位加強內部控制的重要性;再結合單位實際內控效率，從內控體系完善程度、制度執行情況等方面來分析單位內部控制中存在的問題;最后，結合問題成因，提出解決策略，對行政事業單位內部控制水平的提升有一定的啟示作用。
　　關鍵詞 行政事業單位 內部控制 體系建設
　　一、內部控制職能作用
　　內部控制是單位在內部各組織之間建立的職責分工制度和相互制約的組織形式，是單位進行內部調節、約束以及規劃的手段方法。其作用主要體現為：第一，通過控制手段保證單位會計信息的準確性和安全性，為單位決策分析提供有效的數據支持;第二，通過對各部門、各崗位職責的合理劃分，對各項審批、執行等手續制度的控制，來確保單位日常經營活動的順利開展，確保單位經營管理目標的實現;第三，通過監管單位資金收支以及流動活動各環節，實現對單位各項資產的控制，杜絕牟取私利、貪污公款等現象的出現，確保單位資產安全完整;第四，通過監控和規范單位各項業務活動的進程和開展方向，確保單位制定的既定方針、決策戰略得到貫徹執行;第五，內部控制的完善能夠為內部審計工作的開展提供堅實的基礎。
　　從內部控制的職能作用來看，完善的內部控制體系可以幫助單位管理者掌握全面、真實的業務活動開展情況，監督各項制度方針的落實情況，并及時發現單位活動開展中存在的問題，確保單位戰略目標、經營目標的實現，同時也能為資金管理、成本控制等財務工作的開展提供良好的數據信息和監管手段支持，是行政事業單位有效配置資源、確保資產安全完整和合規使用的必然選擇。
　　二、行政事業單位內部控制體系建設中存在的難題
　　隨著財政部頒布實施《事業單位內部控制規范（試行）》《全面推進事業單位內部控制建設的指導意見》等，行政事業單位也在不斷加強自身內控體系的建設。當前多數行政事業單位在內控體系建設中還存在以下問題：
　?。ㄒ唬┤狈瓤仫L險意識以及內控思維
　　單位管理層多是從基層走上去的，業務能力過硬，但管理能力較弱，比如基層醫療保障單位的管理層多數是醫學背景，在日常管理中側重于對財政資金收支、業務活動開展的控制，對內部控制體系建設這種見效期長、投資量大、投資期長的活動的重視不足;同時，單位內部沒有系統的理念學習、能力培訓計劃，導致內部控制理念并未在單位內部得到有效宣貫，員工缺乏內控意識，缺乏專業的內控人員，各部門對內控的認識度不足，甚至部分部門認為內控的實施是對自身活動的限制，參與內控體系建設工作不主動、不積極，導致單位內控體系建設工作難以有效地開展。
　?。ǘ﹥炔靠刂浦贫炔豢茖W，管理粗放
　　從基層醫療保障單位來看，多數單位都建立了內部控制制度，但從實際應用效果來看，單位的內控制度和自身需求并不完全契合。究其原因，一方面是單位在編制內控制度時未全面考慮單位經營特點，只是簡單借鑒通用模板、套用其他單位制度模式;另一方面，單位內控制度固化不變，未及時根據單位業務變動、市場變動等進行優化。單位現有內控制度不全面，并且存在部分新增業務活動缺乏有效的制度規范等問題，內控職能難以得到發揮。
　?。ㄈ﹥瓤刂贫葓绦辛Σ粡?
　　內部控制制度的落實情況直接關系到內部控制在單位內部的應用。從基層醫療保障單位來看，一方面，基層單位對人才的吸引力不足，使得單位缺乏綜合型內控人才，內控管理能力不足，難以有效促進內控制度和單位財務管理制度等的融合，甚至彼此之間存在一定的沖突，從而難以有效地指引各部門開展內控活動，單位各部門不了解內控執行方向;另一方面，內部控制制度建設職責未科學地劃分到具體崗位、個人，相關責任難以具體落實，單位部門往往為達到業績指標或管理指標等而鉆制度的空子，人員操作較為隨意。
　?。ㄋ模┬畔⒒ㄔO緩慢
　　各活動經營管理數據的共享是內控體系建設的基礎。但在目前，基層行政事業單位財政資金有限，而單位發展規劃的資金需求較多，多數單位在信息化建設上的投入較少，內部業務系統、財務系統等還處于獨立運行的狀態，內部數據無法實時共享，單位管理者也因此難以了解準確、全面的內控建設進程和運行效率，影響內控決策制定。
　　三、加強行政事業單位內部控制體系建設的策略
　?。ㄒ唬└镄聝瓤乩砟?，培養人員內控觀
　　在內部控制理念的宣貫上，行政事業單位應先從管理層的思想認識出發，通過參加專業學者內控發展方向解讀研討會、同業對標工作交流學習等來促進管理層對內部控制理念、知識的掌握，使其理性認識到內部控制體系建設的必然性和現階段需開展的工作內容，從而制定明確的內控建設目標，做好內控建設頂層設計。然后從各部門人員的思想建設出發，通過組織學習、政策解讀等來加強內控理念在內部的宣貫，培養人員內控觀;同時加大人才招募和培養力度，根據內控工作開展需求制定系統的培訓計劃，為內控體系建設配備專業的內控人員。從而為內部控制體系建設創建良好的內部環境。
　?。ǘ┘毣瘑挝粯I務流程，科學構建內部控制制度
　　在建立內部控制制度時，行政事業單位需要考慮自身經營特點、管理模式、業務活動等因素，確保所制定的內部控制制度可以實現對單位經營活動的全覆蓋，同時還需要保證內控制度和其他制度的銜接。在具體建設中，首先，單位可以參照兄弟單位經驗、政策指引等來優化制度架構，再通過實際業務活動開展、財務工作運行等來分析內控流程、制度內容等，并根據單位各活動開展的關鍵點、易忽略點以及風險點等，細化和精簡內控流程、制度等，將其明晰化和透明化。其次，單位還需完善審計機制，借助內部審計對單位內控運行情況進行監督、評價，并編制內審報告，作為管理者加強內控建設的參考依據;同時通過配置專業審計人員、合理劃分審計權責來提高內部審計的獨立性和權威性，提高內審報告的科學性。
　?。ㄈ┘哟髢瓤貓绦辛Χ?，加強制度落實
　　首先，精簡內控流程，為各活動開展提供便利，提高單位內部對內控制度的認可度。單位可以通過對各崗位、流程進行價值分析，取消無價值的流程、崗位，減少單位活動中在不必要的審批、檢查等流程上耗費的時間，為部門活動提供便利，從而達到提高單位內控執行力的目的。其次，合理分配各部門職責，保持崗位間的相互監督、相互制衡關系，同時完善職責分工控制、授權控制等環節，并獨立分析部門、人員內控職責履行情況，對比前期制定的指標線，對優秀以及不達標部門、人員施以獎懲措施，以此來實現對部門、人員行為的約束和激勵，從而提高其執行內控制度的積極性和自主性。
　?。ㄋ模┘訌娦畔⒒ㄔO，構建內控信息化系統
　　一方面，行政事業單位應提高對數字信息化系統建設的重視，加大在系統軟件革新上的投入，結合單位需求引入市面上功能貼近、兼容性強的內控系統，同時加快財務共享平臺的構建，使得內控人員可以通過內控系統實時獲取較為全面、準確的單位經營情況，為內控制度建設、流程再造等工作的開展提供支持。另一方面，加強對系統操作人員的培訓，規避人為操作誤差，為單位管理者和財務部門、內審部門的信息需求者獲取內控運行數據提供便利，提高管理者決策的合理性。
　　四、結語
　　行政事業單位需提高對內控體系建設的重視，通過革新內控理念、科學構建內部控制制度、加大內控執行力度、加強信息化建設以及構建內控信息化系統等，加快內控體系建設，推動單位實現可持續發展。
　　（作者單位為呼倫貝爾市扎賚諾爾區醫療保險中心）
　　參考文獻
　　[1] 許學兵.淺議行政事業單位會計內部控制制度建設[J].時代金融，2020（06）：65-66.
　　[2] 高煥改.行政事業單位內部控制建設存在的問題及對策[J].財經界（學術版），2020（04）：100.
　　[3] 梁兵.加強行政事業單位內部控制體系建設與實施問題研究[J].經濟研究導刊，2020（05）：123-124.
轉載注明來源:http://www.hailuomaifang.com/3/view-15260602.htm