企業現金流量表與財務狀況的關系探析
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【摘 要】進入21世紀，我國經濟體系逐漸與世界接軌，企業管理理念和管理體系也在不斷學習之中良性發展，財務管理是其中最重要的組成部分，而現金流量表又是重中之重。在財務管理過程中，現金流量表可以體現在一定經營周期內現金流轉現狀與資金持有量，從而反映企業的財務狀況，為企業經營策略調整提供有力依據，保障企業的可持續發展。
【關鍵詞】現金流量表;財務狀況
引言
如果說現金流是企業的血液，那么現金流量表就是企業財務狀況的體檢表，通過反映企業的資金流轉現狀，為企業財務管理現狀做出診斷。然而現實情況是在市場經濟的發展過程中，很多企業的財務管理都出現了問題，使得現金流斷鏈，造成企業虧損甚至破產，可見還有很多企業對現金流量表不夠重視、不懂應用，更加對現金流量表與財務狀況的關系認識不足，本文重點對此進行闡述。
一、現金流量表的作用
1.體現企業的盈利能力。
盈利是企業生存的前提和保障。只有企業實現盈利，才可以正常運轉;而更強的盈利能力還可以增強企業的生命力，使其在激烈的市場競爭中更好的生存，因此，企業的管理者，需要清楚的了解和分析企業的盈利能力。雖然利潤表在一定程度上可以體現企業的盈利情況，但它不過是整體概述，而現金流量表則能夠多角度、多方位具體分析財務狀況，真正反映企業盈利能力，讓管理者充分認識到不同經營活動對企業收益的不同效用。例如，企業推出某產品，在研發推廣期投入較大且沒有收益，在現金流量表上呈現出負的現金凈流量，而當產品被市場認可進入獲利期后，就會逐漸實現現金凈流量變大，現金流量表中也由負值變為正值且不斷增大得出一個終值。所以若將推出新品納入考慮范圍，就可以了解具體哪些活動能夠增加企業的利潤。企業在制定計劃時，也就可以有針對性地拿出策略提高盈利能力。
2.反饋企業的償債能力。
償債能力在一定程度上體現企業的資金實力。市場經濟環境下，企業需要經常性地拆借融資，這個時候，穩健的償債能力能夠給資方一顆定心丸，使其相信企業具備如期還款的能力，從而放心給企業投入資金，同時償債能力也能匹配到與企業需求相符合的合作伙伴，可見償債能力對企業經營管理的重要性。通常情況下，利潤表和資產負債表可以對企業的償債能力進行評估，將其中的流動比率作為重要指標。但由于存在部分資產未能及時變現，此評估辦法中使用的流動資產并不準確，從而使得評估出的償債能力與真實情況不符。而通過現金流量表與資產負債表中的部分指標組合后科學合理的分析，就可以真實反映企業的短期償債能力，將所得結果再與流動比率關聯分析，就能得到更為真實可靠的企業償債能力評估結果，使其在企業戰略中起到更重要的作用。
3.反映企業的預期風險。
企業是市場經濟體系中的一個單位節點，節點間總會因為密切的業務往來產生交集，也就是說所有企業都存在多多少少的投資及被投資的業務行為，所以投資風險預估成為了每個企業的必須業務，具體來說，當企業作為投資方時，需要對擬投資方進行風險評估，所得結果作為本企業決定是否投資的重要參考;當企業作為被投資方時，通過自身的風險評估，也可以明確體現自身投資價值，以便與投資方進行更加充分的合作。
企業風險評估的重要依據就在現金流量表中，現金及其等價物凈增額的走向趨勢。不僅可以預測被投資方可能產生的風險類型及大小等，還可以預估自身的潛在風險，最終確定投資行為的正確性以及投資額度的準確性。當現金流量表中凈增額為正時，大概率表明預期風險較低。
二、造成現金流量表無法反映真實財務狀況的原因
1.現金流量表中信息質量較低。
企業沒有利用信息化系統，使得信息質量較低是目前很多企業正在使用的現金流量表中存在的問題，在此基礎上不可能真實反映企業財務狀況的有效性。首先，是由于現金流量表編制方法不當造成的，雖然絕大多數企業都已經將信息軟件應用到財務工作中，但是使用效果卻有很大差別。有的企業由于生產經營軟件與財務軟件數據通道并沒有打通，通過財務軟件編制出的現金流量表，僅僅片面體現財務憑證中的現金流量狀況，無法實現與生產經營狀況相關聯;有的企業雖然將生產經營和財務管理數據通道打通，但是使用的軟件功能簡單，不能很好的對于系統內的數據進行分類篩選，使得有效的信息未能對應到現金流量表之中。
還有部分企業喪失誠信，為了獲得資金方的肯定，夸大自身償債能力，從而得到更高額度的資金進入，他們將現金流量表上重要的指標進行修改，隱瞞企業真實財務狀況，這些弄虛作假的行為，不僅造成了現金流量表中的信息出現失真，更是損害了資方利益。
2.企業重視度不足。
部分企業在對現金流量表不夠重視，對其管理意識淡薄且具有較強的片面性，在眾多指標中，這些企業更關注的是凈現金流量，而對其他各項行為所帶來的收益沒有概念。甚至在一些中小企業中，由于未設置財務人員，財務制度混亂，現金流程不規范，現金流量表更是可有可無。
另外，由于企業重視度不足，部分企業沒有形成財務數據共享中心，使得企業現金流量不能被動態監控，各現金收取及支付節點模糊，業務部門與財務部門缺乏有效溝通，沒有針對現金流量做到事前控制，降低了企業現金流量的利用率，使企業資金成本增加。
3.現金流量表中應用不足。
現金流量表與企業管理沒有很好的融合，主要體現在部分企業沒有健全的現金流量表體系，現金流量表往往被企業管理者忽略，也沒有被財務管理部門充分的利用起來。即使財務人員按照實際情況專門編制了現金流量表，企業管理者也不會從中產生應用價值。
另外，造成現金流量表應用不足的原因之一，就是部分企業仍然使用傳統模式來編制現金流量表，并沒有利用信息化系統，比如ERP系統，使得人工成本大量被虛耗，且基本數據的不準確，使得現金流量表不能為企業管理者提供有效的決策依據，進而導致現金流量表的應用不足。 三、確?，F金流量表有效體現財務狀況
1.優化現金流量表信息。
大數據時代的到來，為企業提供了優化編制現金流量表的契機，應用大數據信息篩選技術，結合企業內外部市場信息，對各類數據進行匯集及整合，形成數據共享中心，再配合現代化智能分析軟件，對數據庫中的有效信息進行篩選分析，使得不同的資金流向進行合理分類，提升編制的效率和準確性，例如在ERP管理系統中詳實反映了企業采購、生產、銷售等經營行為，并且有效記錄了客戶、供應商、成本等基礎信息，再將企業的現金流轉與之相關聯，形成完備準確的系統數據庫，在此基礎上分析編制的現金流量表，更加真實可信。此外，在記錄數據時還要考慮到各種有可能影響到數據額準確性的因素，通過剔除外在影響，優化現金流量表信息。所謂的外在影響一般情況下存在兩方面，一方面來自市場，企業的經營狀況與市場的經濟波動有著必然的聯系，當市場經濟環境良好時，企業的現金流量就會隨之變大，反之則現金流量就會減小，所以需要聯系市場經濟環境來記錄現金流量，從而評估數據的準確性。另一方面來自企業經營周期，企業的經營難免會經歷波峰或者波谷，在不同的經營周期下，波峰、波谷或者中段所對應的現金流量當然不同，比如經營鼎盛期波峰的高流量，經營衰退期波谷的低流量。在記錄數據時，一定要確保與企業的經營周期吻合，以防數據記錄不真實造成的實際財務狀況與現金流量表不相符。
2.加強管理人員關于現金流量表的學習。
?。?）強化各職能部門的有效溝通，通過數據共享中心，使得企業現金情況得到信息共享，業務部門能夠知曉企業現金情況，在實際業務中，提前與財務部門溝通，做好事前控制。另外財務部門能夠根據現金情況，制定詳細的現金收取及支付節點，使企業現金流量充足，真正實現現金流量的動態監控，不僅降低了企業在日常經營過程中的財務風險，并且能夠有效提升企業的現金利用率，提升企業經濟效益。
?。?）提高現金流量表信息質量，客觀上仍需要企業的投入與支持，這個前提就是管理者的重視。首先，企業各層級管理者學習財務信息知識，加強認識，提高重視程度，強化對現金流量表功能的真正使用;其次，管理者在學習現金流量表后，站在統籌全局的角度，明確需要關聯到現金流量表的信息分類;最后管理者將分類需求告知軟件開發方，委托其開發出適合企業的財務信息軟件，由此編制而成的現金流量表能夠“對癥下藥”的服務于經營，給予管理者指導性意見。
?。?）提高管理者的綜合素養，誠信是企業立足之本，現金流量表絕不能成為某些人不當得利的工具，特別是財務人員更需要尊重自己的職業，秉承“致良知”的理念，如實編制現金流量表，真實反映企業的財務狀況。
3.強化現金流量表應用。
現金流量表內各分項信息，都可以起到優化企業自身現有管理模式的作用，因此，企業需要建立健全現金流量表應用體系，讓表內各項信息都能充分利用，為企業發展保駕護航。為了健全該體系，現金流量表互通機制必須要建立起來，在管理組織架構中建立該表及相關信息交互平臺，讓現金流量表時刻都在應用狀態，使現金流量表相關數據分析更全面、更客觀、更有效，從而更好的體現企業財務狀況。同時，運用信息交互平臺時，還需建立相應應用資源庫，以此為中心，積極匯集資金流轉相關信息，使現金流量表處于不斷充實狀態，其反映的企業財務狀況，便于管理者及時調整經營策略。
利用已有的信息化系統，比如ERP系統，財務人員只需要將數據錄入，系統將自動完成現金流量表，不僅提升了工作效率，且能夠使現金流量表準確性大幅增加，為企業管理者提供科學、合理的決策依據，提升企業管理效能。
結語
現金流量表可反饋企業財務狀況，在企業的管理體系中起到了至關重要的作用。但是由于種種原因，現金流量表在某些情況下不能很好的反映企業的財務狀況，這就需要企業優化現金流量表信息，加強相關學習，建立健全現金流量表應用體系，確?，F金流量表更全面、更客觀、更有效，更好的反映出企業的財務狀況，使得企業管理者，能夠最大限度的獲得現金流量，調整經營方向保證企業可持續發展。
參考文獻
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