論化妝品行業內控管理
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摘要：隨著消費者化妝品認識的升級，國內化妝品市場份額的不斷擴大，化妝品市場競爭日益激烈。市場份額被國際大牌（雅詩蘭黛、蘭蔻、巴黎歐萊雅、資生堂等）獨占鰲頭，近年我國民旅品牌政策倡導下，化妝品行業也涌現了許多本土優秀化妝品品牌：佰草集、百雀羚、自然堂、珀萊雅、一葉子等大眾認知的國產品牌;隨著國家“一帶一路”戰略的政策引導，他們都從中國出發、逐步走出國門參與國際市場競爭。隨著行業發展，做好企業的內部管理顯得尤為關鍵。企業內部控制作為企業管理的關鍵組成部分，對于提升企業資產安全管理水平、增強企業會計信息真實性和提高企業經營效益都有著積極的作用。我國化妝品企業在內部控制管理過程中仍然存在著較多的問題，本文首先論述了企業內部控制理論，然后對我國化妝品企業內控管理存在的主要問題進行分析研究，并針對性的給出一些改善建議。希望本文的研究結果能夠為我國化妝品企業在如何做好內控管理這一問題上提供一定的幫助。
關鍵詞：化妝品行業;內部控制;企業管理
近年來，國內化妝品行業快速發展了起來，我國已然世界化妝品主要市場之一，我國化妝品市場為全球第二大，規模已經超過3000億，行業CAGR高達9.1%。據統計，2015年我國化妝品市場規模為3156億元，我國成為僅次于美國的全球第二大化妝品消費國。過去五年我國化妝品行業CAGR（年復合增長率）為9.1%，遠高于全球平均CAGR的4.1%，預計2019年，我國化妝品行業市場規?？蛇_4906億元（數據來源：中國產業信息）。但是與國外化妝品企業相比還是處于相對劣勢的狀態。我國化妝品企業需要通過加強企業內部控制來提高企業自身的競爭力，作為現代企業管理的核心組成部分，內部控制對企業的生存和發展越來越重要，能夠幫助企業及時發現日常生產經營行為中存在的問題。如果一個企業無法做好內部控制，那么將很難保證企業的正常運轉，所以針對我國化妝品企業的內部控制研究顯得極為重要。
目前，化妝品企業之間的競爭越來越激烈，但國內關于化妝品企業內部控制的研究相對較少，因此，本文首先論述了企業內部控制的基本理論，然后對我國化妝品企業內控管理過程中的主要問題進行分析研究，并針對性的指出可以通過增強工作人員的內部控制意識、建立健全企業內部控制制度、形成內部控制評價考核機制和強化對企業的外部監督等措施來加強我國化妝品企業的內控管理。
一、企業內控管理概述
企業內部控制
國外：1992年，美國會計學會（AAA）、美國注協（AICPA）、內部審計師協會（IIA）、財務經理協會（FED）和管理會計學會（IMA）等多個專業團體組成“內部控制委員會”（the Committee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission，簡稱COSO），該機構頒布了指導內部控制實踐的里程碑式的綱領性文件《內部控制——整體框架》（COSO報告），這是對內部控制最具權威的解釋。KPMG（1999）在其《內部控制：實務指南》中強調內部控制有效性包括設計有效性和執行有效性兩方面，而保證內部控制有效性需要一個持續的監督過程。內部控制是單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施。
國內：內部控制開始進入規范階段是從20世紀90年代開始。自1986年，財政部就頒發了《會計基礎工作規范》。2008年6月五部委聯合頒發《企業內部控制基本規范》，為我國內部控制發展提供了權威指引。內部控制在我國國有大型企業和國有控股上市公司已得到廣泛的推廣和認可，并且其角色和功能也從簡單的實現COSO框架下的目標，擴大到促進企業實現戰略目標、保障資產安全完整、提高經營效率、改善信息質量等方面，20 1 0 年，財政部等五部委頒布《內部控制規范》配套指引。
企業內部控制管理是在一定的企業內部環境下，為了達到預期的戰略目標以及科學合理地獲得和使用各類資源，在企業內部為完成生產經營活動而產生的一系列組織、程序、計劃以及方法等。化妝品企業的內部控制是對企業內部各種管理活動的統稱，能夠有助于提高化妝品企業生產經營行為的合理性和效率性，有助于增強企業會計信息真實性、保證化妝品產品的質量安全水平和提高企業的經營效益。
做好化妝品企業內部控制，需要遵守合法性原則、全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、有效性原則和成本效益原則等七個主要原則。其中，合法性原則是企業內部控制的基礎性原則，全面性原則要求內部控制必須是全過程控制和全員性控制，重要性原則要求企業在進行內部控制時要重點解決主要矛盾，制衡性原則指出企業應當對內部各個崗位和機構采用相互制衡的管理模式，適應性原則指出企業應該根據內外部環境的變化及時對控制管理方法進行調整，有效性原則強調了內部控制措施的執行要有效，成本效益原則是對企業運營成本最低化的要求。
二、我國化妝品企業內控管理過程中現存的主要問題
關于國內化妝品企業如何做好企業內部控制管理的研究不多，本文針對我國化妝品企業在進行內控管理的過程中存在的主要問題進行了深入研究。
?。ㄒ唬┕芾砣藛T內控意識有待提高
現階段，我國化妝品企業管理人員關注點主要在產品開發和銷售力提升方面，以快速占領市場為目標，追求生存空間。大多缺乏企業內部控制意識，尚沒有認識到建設完善的內控體系的重要性?；瘖y品企業的內部控制意識不強主要是因為我國化妝品企業對內部控制的理解不夠深刻，而且缺乏相關專業性人才，無法發現內部控制對企業長期發展的積極作用，甚至錯誤的認為內部控制會制約企業的正常生產運營與銷售。對化妝品企業而言，沒有足夠強的內部控制意識，就有可能導致重大的經營風險以及嚴重的產品質量安全問題。
如：某化妝品公司年度計劃預算，在執行過程中不能嚴格執行;偏離計劃預算無問責;隨意調整項目計劃常有發生。某公司品牌發布會預算1000萬;實際最終執行項目費用1800萬，超預算80%。過程中財務中心對該項目費用進行專項重點追蹤，活動前2個月開始每周更新該項目預算執行數據，活動前7天開始每日告知市場部總監及公司總經理;目的在于預警和控制超預算情況，至少控制在10%以內。但總經理和市場總監為了追求品牌發布會的創新和時尚領先，仍調整變更項目，造成項目費用不斷擴大，最終嚴重超預算。這種情況在化妝品行業比較普遍，化妝品行業管理層非常需要內控管理培訓和意識提升。確保企業戰略目標的有效達成。 ?。ǘ┤狈∪钠髽I內控管理制度
我國化妝品企業近年來發展速度較快，整體產業形成了經營管理良莠不齊的發展態勢，往往在內部控制制度建設上存在著很多不完善之處，有的化妝品企業尚未形成內部控制制度，一些企業甚至將財務管理制度當作是內部控制制度，而且我國化妝品企業的內部控制制度無法緊跟市場經濟環境的變化。如果化妝品企業沒有形成完善的內部控制制度，將會使得內控管理機制體系不健全，控管理人員缺少管理依據，從而很難實現內部控制管理的具體實施。
如：目前較多化妝品公司組織架構簡單、職責不清、監督靠自覺、老板一支筆。（見圖1）
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隨著本土化妝品行業優秀企業在產品力、品牌力、銷售力提升，與國際一線化妝品競爭中，企業意識到需加強內控管理;逐步設立有關職能部門和相應制度規定;有些化妝品企業雖然已經建立起了較為完善的內部控制制度，但是在內控制度的實際執行過程中產生嚴重問題，內控制度成為滿足政府部門相關檢查的書面材料，沒有有效的應用于企業內部生產經營活動。在企業內部管理失控的情況下，就會出現例如產品批次質量問題、職務侵占、私自挪用公款等企業內控管理問題。
如：化妝品公司經營費用中主要有代理商各項費用核銷，而培訓費核銷（品牌方給予銷售代理方人員培訓費支持）;該費用與銷售出貨關聯性弱，一般不與銷售出貨比率關聯，按培訓到場人頭標準計算，實際業務中該項目容易出現偽造培訓人數，從而虛報培訓費核銷情況。某化妝品品牌公司2017年代理商培訓費核銷共計1500萬;后經稽核檢查發現存在虛報人頭數5000人，現場照片偽造，簽到表造假，虛開發票，虛報金額150萬。
?。ㄋ模┤鄙倨髽I內部審計
內部審計是企業內部控制的一個重要組成部分，其目的在于改善企業的經營管理狀況以及增加企業的經濟收益。然而，我國化妝品企業的內部審計工作沒有真正發揮出積極的作用，很多化妝品企業的內部審計工作主要由財務部門進行，缺乏專業的內部審計職能部門，甚至有些化妝品企業完全忽視了內部審計活動的開展。
三、我國化妝品企業如何加強內部控制管理
?。ㄒ唬┘訌娖髽I管理人員的內控意識
化妝品企業應該定期對管理人員進行專業的培訓，制定相關的培訓計劃，積極提高企業內部工作人員的專業水平和業務能力，進而增強他們的內部控制意識。增強管理工作人員的內部控制意識，提高他們的專業素質和職業道德，是實現我國化妝品企業內部控制有效執行的組織基礎，從而推動本土化妝品行業的品牌建設。
?。ǘ┬纬赏晟频钠髽I內控管理制度
我國化妝品企業建立起完善的內部控制制度是現階段的關鍵所在，是企業各項經營活動有效和規范開展的有力保證?；瘖y品企業可以將會計控制制度作為內控管理制度的主體，然后再細化為各業務條線的具體控制制度，各項具體制度應當是相互關聯、相互銜接的，不能出現相互矛盾的問題，從而形成完善的企業內部控制制度體系。
A、內控管理制度建立健全
預算管理制度、財務核算制度、財務管理制度、產品品質管理制度、供應鏈管理制度、庫存管理規定、供應商、客戶管理制度、營運管理制度等內部具體業務流程制度。
B、組織架構完善
內部組織架構，是企業內控管理有效落地實施的基礎保障，職權清晰，不兼容性職能、崗位分離，確保企業戰略目標實現。（見圖2）
C、內控流程完善
公司授權體系完善、采購、銷售業務流和建立健全;報表報送流程;內審流程、報銷流程、項目申請流程、預算管理流程等業務流程建設。
D、信息系統完善
OA系統，將各內控流程信息系統化，提升執行授權控制及管理效率。
SAP系統財務業務一體化上線運行，將化妝品行業分銷業務個性化開發實施。
考勤管理系統，可以追蹤外勤員工GPS定位考勤跟蹤時間、地點，有效提升非辦公室人員考勤和工資管理精度，防范虛報。
差旅訂票系統上線運行，可以提升差旅報銷交通、住宿限額標準化管理，有效防范虛報、超額報銷差旅費。
（三）建立激勵和考核機制
針對我國化妝品企業工作開展情況的核查和檢驗，能夠保證每項工作的具體落實和企業經營目標的實現，內部控制工作需要嚴格的評價和考核來保證內控管理的有效實施。企業在對內控工作執行情況進行考核的同時，應當對工作過程中的問題進行總結和反省，從而形成問題的改進建議?；瘖y品企業還應該實行獎懲制度，對于在內部控制工作上有明顯成績的個人和部門進行獎勵，對于內部控制工作執行不力的個人和部門進行懲罰。有效調動企業全員參與內控體系、監督內控實施，確保企業目標實現，財務報表真實可性等。
預算達成獎勵機制;產品開發獎勵機制等各業務模板細化獎罰機制的建立。
?。ㄋ模┘訌娖髽I管理人員的內控意識
化妝品企業應該定期對管理人員進行專業的培訓，制定相關的培訓計劃，積極提高企業內部工作人員的專業水平和業務能力，進而增強他們的內部控制意識。增強管理工作人員的內部控制意識，提高他們的專業素質和職業道德，是實現我國化妝品企業內部控制有效執行的組織基礎。
根據戰略規劃分解長、中、短期計劃預算，年度戰略會議，年度預算計劃會議，年度管理層會議，年度審計會議，半年度管理層會議，每月進行預算執行質詢會議;每月產品品質會議，每月庫存管理會議，每周銷售會議等內控管理會議。
每年兩次法律常識培訓（商標、廣告法、職務侵占法規等），非財務人員財務培訓等，提升公司管理層和基層員工內控意識。
（五）有效利用外部監督
國家有關化妝品法律法規也需與時俱進;加強國家立法，建立化妝品行業統一標準和法規，統一相關指標和技術要求，倡導低碳經濟。制造大國向制造強國發展。 外部監督能夠有效地推進企業的內部管理，我國各級政府監督部門應當加強對化妝品企業的外部監督，在了解化妝品行業的內部控制整體狀況的基礎上，建立健全化妝品行業標準、相關法律法規，并加大違法行業的處罰力度，從而促進企業提高自身內部控制管理水平。同時，可以加強普通消費者群體對化妝品企業內部控制的監督作用，實時曝光一些化妝品企業的非法行為，從而提高企業內控的積極性和自覺性。
經了解目前我國化妝品行業法律法規有如下：《化妝品衛生規范》（2007版）：該規范是我國化妝品監督管理的主要技術依據。《化妝品衛生監督條例》（1989年9月26日國務院批準，1989年11月13日衛生部令第3號發布，及實施細則2005年5月衛生部對其進行修訂，《化妝品衛生監督條例》及實施細則是我國化妝品監督管理的主要法律依據。
有關化妝品的標準包括衛生標準、涉及化妝品分類、標簽、包裝和儲藏的綜合類標準、產品標準、檢驗方法標準有4類，共69項標準。
四、結論
隨著居民生活水平的不斷提高，我國已然成為世界化妝品的主要市場之一，我國化妝品市場為全球第二大，規模已經超過3000億，行業CAGR高達9.1%。過去五年我國化妝品行業CAGR（年復合增長率）為9.1%，遠高于全球平均CAGR的4.1%，預計2019年，我國化妝品行業市場規模可達4906億元（數據來源：中國產業信息）。國內化妝品行業快速發展了起來。但是，與國外化妝品企業相比，我國化妝品企業還是處于相對劣勢的狀態，我國化妝品企業急需通過加強企業內部管理來提高企業自身的競爭力;因此，本文首先論述了企業內部控制的基本理論，然后對我國化妝品企業內控管理過程中的主要問題進行分析研究，并針對性的指出可以通過增強工作人員的內部控制意識、建立健全企業內部控制制度、形成內部控制評價考核機制和強化對企業的外部監督等措施來加強我國化妝品企業的內控管理。
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