淺析納稅籌劃對企業投融資活動的影響
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[摘 要] 基于我國市場經濟體制的創新發展，新時期的納稅形式、計稅方式都發生了一定的變化。尤其是在“營改增”政策運行之后，可以進行稅款抵扣的項目有所增加，這都為企業的可持續發展提供了基礎保障。而企業也在發展過程中不斷地拓寬經營項目的類型，最常見的就是投資和融資活動，投融資都有較大的經濟安全風險，如何消除這方面的風險是目前相關企業需要解決的主要問題。這就要求企業應當意識到納稅籌劃工作對企業投融資活動產生的積極影響，而文章就通過對納稅籌劃的應用優勢進行分析，并研究其在投融資活動中的具體應用方式以及能夠產生的影響作用。
[關鍵詞] 納稅籌劃;企業;投資活動;融資活動
[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.01.084
納稅籌劃指的是為企業所有涉及繳納稅款的項目，在實際運行之前進行合理的規劃，從而研究出能夠在合法的范圍內實現節約稅款的方法，以此來達到提高企業經濟效益的目的。
1 納稅籌劃工作的應用優勢
投融資是企業持續經營并不斷發展的重要手段。通過將盈余資金投資到一些享有稅收優惠的不同行業當中，可起到分散企業運營風險、降低企業稅負成本、增加企業收益的目的。而通過融資的方式，企業可以從其他企業借入充足的資金運營，在保障企業穩定經營的情況下，得到擴大經營規模的能力。
這就涉及納稅籌劃的環節，企業必須要充分意識到納稅籌劃工作與企業投融資活動之間的關系。我國大多數的企業都是以盈利為主要目的進行各項生產經營活動的，而繳納稅款的多少將會從根本上影響企業盈利的多少。因此，納稅籌劃工作一直是企業財務工作當中的重要環節?；谕度谫Y活動所產生的經濟利益也是需要繳納稅款的，而開展納稅籌劃的目的，就為了保證各項投融資活動的科學性和合理性。在制定相應的運行方案時，還可以系統的分析出投融資活動潛在的經濟風險問題，有效減少企業經濟成本的流失。此外，在市場競爭環境日趨激烈的當下，合理的納稅籌劃工作符合企業的長遠發展目標，能夠全面提高企業的競爭能力。
2 納稅籌劃對企業投資活動的影響
?。?）投資的形式。投資工作指的是企業在其他企業或個人推行的經濟項目當中投入一定的資金成本，以債券購買或直接入股分紅等形式，希望能夠提高資金的使用價值，在未來取得更大的收益。目前比較常見的投資形式主要就是資金投資和實物投資，實物投資指的是利用等價物品進行交換的一種投資形式。同時，基于信息化時代的來臨，現階段的投資形式還會分為有形和無形兩種，而投資形式的選擇將會影響經濟成本的實際效益，同時，相應的納稅計算方式也會有所不同，因此，在實際進行投資活動時，企業相關財務工作人員應當根據企業自身發展的實際情況以及新時期市場納稅機制的變化，合理制定納稅籌劃策略，保證投資工作的順利開展，為企業帶來相應的經濟效益。
?。?）投資的地點。首先，不同的國家基于經濟發展方式和側重點的不同，對納稅的要求也不相同。而如果企業所選擇的投資項目屬于跨國貿易項目，就涉及對納稅方式的轉變問題。這也會對投資所能獲得的最終效益造成一定的影響，而納稅籌劃的目的就是對不同投資地點的計稅方式、稅率等進行統計和分析，預估出企業本次投資活動能夠獲得的利潤。企業可以通過對各個項目納稅籌劃所得到的數據進行對比，然后從中選取稅收負擔整體較輕的地點進行投資，便可以取得最大化的稅后經濟利益，從而滿足企業經濟穩步發展的目的。
?。?）投資的對象。投資對象指的是所選擇的投資項目以及所要投資的企業，在與其他企業建立合作關系之前，必須要保證其具備相應的經營許可。而且一般需要選擇信譽度良好的，有發展前景的企業建立合作關系，這樣才能保證所投入的資金能夠取得一定的收益。而基于我國市場準入門檻的設置較低，市場上各類型的企業不斷增加，投資項目也琳瑯滿目，如何合理選擇投資對象就成了企業目前需要解決的主要問題。在市場經濟管理體制不斷優化的背景下，所得稅的計稅方式也有了新的變化。例如，一個企業開始進行一項新產品的研發，通過納稅籌劃工作將這筆研發費用計入當期的成本，在稅前扣除。這樣一來，應納稅所得額就降低了，所繳納的所得稅也相應減少。這就表示，納稅籌劃對企業投資活動的影響就在于其可以在合理合法的范圍內節約企業的經濟成本，讓經濟利益得到最大化，從而滿足企業的發展建設需求。
3 納稅籌劃對企業融資活動的影響
融資活動指的是企業在進行建設工作時，面向社會籌集建設資金的一種形式。這樣可以減少企業自身在項目當中的經濟成本投入，從而保證企業其他項目和日常工作的經濟平穩運行，避免出現資金周轉不通的情況。
?。?）項目融資的方式。項目融資的方式可以分為兩種形式，一種是與投資方建立合作關系，以出售股權的形式來獲取資金。另一種就是以借貸的方式獲得項目運行資金，在還款時通常需要付出一定的利息。通常情況下，在一個項目運行之前，企業都會制定相應的運行方案，并分析可能獲得的經濟利益和預計需要投入的總資產數額。當企業的經濟運行成本不足時，就會選擇以融資的方式召集合作伙伴，來保證項目能夠有充足的啟動資金。但是由于合作伙伴一般需要均攤項目失敗、資金虧損的風險，所以現階段最主要的方式還是以借貸為主。擬定借款合同，向有資金實力的企業借款，然后用這筆資金來運行項目。
在這里企業財務工作人員需要注意的一點是，不同的融資方式，伴隨著不同的賬務處理，就會對稅前利潤產生不同的影響，從而影響所得稅的繳納問題。而這就是影響企業在融資活動當中經濟利益的根本因素，比如，以借款方式的融資活動來舉例，借款后，未還的本金部分會產生一定的利息，而在新時期的稅收規定下，這部分的利息可以作為成本費用在稅前扣除。但是以投資入股的形式來融資時，企業發放的股利無法在稅前扣除，就會產生相應的稅收金額。因此，不同的融資方式對企業稅收負擔有著不同程度的影響，而納稅籌劃工作就是為了盡量減少這種影響。
?。?）借貸后的還款問題。企業在傳統的財務管理工作當中沒有意識到應用納稅籌劃對融資活動進行分析的重要性，就容易影響企業的經濟效益。這就要求企業積極從管理制度以及培訓工作等多個環節積極落實和完善納稅籌劃工作，納稅籌劃不僅涉及如何選擇融資形式的問題，還會科學系統的研究融資后的資金成本使用情況和后續的稅款繳納問題。文章主要以借款形式的融資活動為例，在獲取活動資金之后，企業需要在使用過程中研究如何歸還這筆借款才能最大化地保證項目運行的經濟利潤。
目前，針對還款問題一共有三種形式，分別是：一次性償還本金和利息、分期償還本金利息、分期償還利息最后一次性付本金的方式?；谛畔⒓夹g的發展進步，企業財務工作人員可以結合納稅籌劃工作的相關數據信息，利用專業的計算軟件，根據現階段的財務稅收計算公式，來分析這三種算法所需要繳納的稅務費用。結果表明，一次性償還大額資金可以達到很好的減稅目的，可資金占用和機會成本較高。而分期償還模式雖然無法將納稅金額降到最低，但保證了企業運營所需的流動資金，從而大大降低了資金占用和機會成本的問題，是最佳的還款形式。
4 結論
納稅籌劃不僅可以應用于選擇投資方向、具體投資項目以及投資方式，而且還可以用來對融資的方式進行合理地選擇，以此來保證企業經營項目的順利開展。同時，科學的籌劃工作還能夠在后續的項目運行過程中消除經濟安全風險。因此，企業要想保證自身的經濟穩步發展，就必須要意識到納稅籌劃工作的重要性，不斷研究完善籌劃內容、優化籌劃方法的可行措施，從而使得各項投融資工作能夠取得最大化的經濟效益。
參考文獻：
[1]汪祖芳.淺析企業稅務籌劃風險及其防范措施[J].納稅，2019，13（1）：49-50.
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